企业、个人、房屋出租涉及各种税详解.ppt

*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;3、房产税纳税义务发生时间 ①纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳 房产税； ②缴纳人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳 房产税； ③纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月 起，缴纳房产税； ④纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产 税； ⑤纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移变更登记，房地产 权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税； ⑥纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借本企业房产之次 月起，缴纳房产税； ⑦房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自 房屋使用或交付之次月起，缴纳房产税； ⑧个人所得非营业用的房产免征房产税，从2012年1月起，我国 在上海、重庆???地进行房产税改革试点。;*; ①国税地字（1989）120＃规定：纳税单位无偿使用其他纳税单位的 土地，由使用土地的纳税单位代缴城镇土地使用税； ②国税地字（1989）140＃规定：对纳税单位无偿使用免税单位的土 地，纳税单位应该缴纳城镇土地使用税。免税单位无偿适用纳税单位的 土地，免征城镇土地使用税。 3、城镇土地使用税收优惠的特殊规定 ①城镇土地使用税与耕地占用税的征收范围衔接 为避免对一块土地同时征收耕地占用税和城镇土地使用税，凡是 缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满1年后征收城镇土地使用 税；征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税，应从批准征用之次月起征收 城镇土地使用税； ②房地产开发公司开发建造商品房的用地 房地产开发公司开发建造商品房的用地，除经批准开发建设经济 适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。;*;*;自建建筑物后销售 营业税条例细则第五条，纳税人有下列情形这一的，视同发生应税行为： （1）单位或个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或个人； （2）单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建 行为； （3）财政部、国家税务总局规定的其他情形。 营业税条例细则第二十条，纳税人有条例七条所称价格偏低并无正当理由或者细 则第五条所列视同发生应税行为而无营业额的，按下列顺序确定其营业额： （1）按纳税人最近时期发生同类应税行为平均价格核定 （2）按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定： （3）按下列公式核定： 营业额=营业成本或工程成本X（1+成本利润率）/（1-营业税税率）。成本利润 率由省、自治区、直辖市税务机局确定。 ; 例题：某公司2013年9月开发自建楼房一栋已竣工，建筑 总成本4000万元，将其40%售给另单位，其余自用，总售价 7000万元，本月预收5000万元。计算该公司当月应纳营业税 额。（建筑成本利润率为10%） （1）建筑企业自建不动产自用部分不纳营业税，自建不 动产出售部分应交两个税目营业税： ?建筑业营业税额： ｛〔4000*40%*（1+10%）〕｝/（1-3%）*3%=54.43（万元） ?销售不动产营业税额：5000*5%=250（万元） ;⑵转让购置或受让旧房案例 计税依据：纳税人销售或转让其购置的不动 产，以全部收入减去不动产购置原价后的余额 为营业额。 甲公司于2013年购置一仓库，购置原价为 2000万元，2015年6月，因公司流动资金紧张 ，又将该仓库以2900万元转让，另收取维修费 30万元。 甲公司应纳营业税= （2900+30-2000）*5%=46.5万元;⑶转让抵债所得不动产案例 计税依据：纳税人销售或转让抵债所得的不动产， 以全部收入减去抵债时该项不动产作价后的余额为营业 额。 甲公司为一生产建筑材料的中型企业，其产品大量赊 销给乙房地产公司，后因乙资金紧张，无力偿还货款， 后双方协商，把乙公司一幢价值3000万的办公楼抵偿欠 甲公司的4000万货款。甲公司同意用楼抵债后取得对该 办公楼的所有权，后将其出售，售价为4500万元，问甲 公司如何缴纳营业税？ （4500-4000）*5%=25万元;2、附加税 随流转税伴征的附加税有城建税，教育费附 加和地方教育费附加。 3、印花税 根据财税（2006）162号文件及《转发财 政部国家税务总局关于印花税若干政策的通知》 【大财法（2007）9号