企业所得税汇算清缴办税服务手册（2011版）.-广东省国家税务局.doc

PAGE  PAGE 50 第一部分 企业所得税年度纳税申报及汇算清缴相关规定 第一节 纳税申报及汇算清缴时限 纳税人 12 月份或者第四季度的企业所得税预缴纳税申报，应在纳税年度终了后 15 日内完成，预缴申报后进行当年企业所得税汇算清缴。 纳税人应当自纳税年度终了之日起 5 个月内，进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税税款。 纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起 60 日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款；纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起 60 日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 第二节 跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人汇算清缴规定 实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，由统一计算应纳税所得额和应纳所得税额的总机构，在汇算清缴期内向所在地主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报，进行汇算清缴。 分支机构不进行汇算清缴，但应将分支机构的营业收支等情况在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税务机关。总机构应将分支机构及其所属机构的营业收支纳入总机构汇算清缴等情况报送各分支机构所在地主管税务机关。 第三节 办理企业所得税年度申报应报送的资料 一、查账征收企业所得税的纳税人 （一）企业所得税年度纳税申报表及其附表（各一式两份）； （二）财务报表； （三）备案事项相关资料； （四）总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；（总、分支机构提供）。其中：实行跨地区经营汇总汇总缴纳企业所得税的总机构还需提供：1、《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》（分支机构总数+2）；2、财务会计决算报告和职工工资总额情况表（一式一份）。 （五）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告； （六）报送《中华人民共和国企业年度关联业务往???报告表》； （七）载有申报数据的软盘； （八）开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告（房地产开发企业有开发产品完工时提供）。 （九）主管税务机关要求报送的其他有关资料。 二、核定应税所得率征收企业所得税的纳税人 （一）《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（ B 类）》（一式两份）； （二）备案事项相关资料； （三）年度损益表、年度资产负债表（一式一份）； （四）主管税务机关要求报送的其它资料。 注意：企业提供的复印件需盖公章并注明“此复印件由我单位提供，内容与原件核对无误” 第四节 其他注意事项 一、纳税人应当按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税的有关规定，正确计算应纳税所得额和应纳所得税额，如实、正确填写企业所得税年度纳税申报表及其附表，完整、及时报送相关资料，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。 二、凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。 三、纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报。 四、纳税人需要报经税务机关审批、审核或备案的事项，应按有关程序、时限和要求报送材料等有关规定，在办理企业所得税年度纳税申报前及时办理。 五、纳税人因有特殊困难，不能在汇算清缴期内补缴企业所得税款的，应按照税收征管法及其实施细则的有关规定，办理申请延期缴纳税款手续。 第二部分 企业所得税收入、扣除及优惠相关政策 第一节 收入确认政策 一、销售收入的规定 （一）一般规定 除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现： 1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方； 2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制； 3.收入的金额能够可靠地计量； 4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。 （二）特殊规定 1.以分期付款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。 2.采用托收承付方式销售商品，在办妥托收手续时确认收入。 3.采用预收款方式销售商品，在发出商品时确认收入。 4.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。 5.支付手续费方式委托代销的，收到代销清单时确认收入。 6.售后回购方式销售商品