精减第五章投资.ppt.ppt

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第五章 投资; 第五章 投资 第一节投资的概念及分类 第二节短期投资 第三节长期债权投资 第四节长期投资减值 第五节长期股权投资;第一节 投资的概述及分类;一、投资的概念;二、投资的分类;第二节 短期投资;一、短期投资初始投资成本的确定;例1、(1)某公司2002年3月10日用银行存款购入乙公司股票10 000股作为短期投资,实际支付的买价为12元/股,支付的佣金等费用共为150元。乙公司于3月1日宣告发放股利,每股支付2元现金股利,3月15日为除权日。则购入时的分录为: 借 短期投资——乙股票 100 150 应收股利——乙公司 20 000 贷 银行存款 120 150 (2)3月20日,收到乙公司发放的现金股利,款项存入银行。会计分录为: 借 银行存款 20 000 贷 应收股利——乙公司 20 000;例2、某企业2002年1月10日购入A企业2000年发行的五年期分期付息债券1 000张作为短期投资,每张面值为100元,年票面利率为10%,买价为113元/张,支付手续费等费用共计200元。A企业于下一年的1月15日至20日支付上一年的利息。则购入时的会计分录为: 借 短期投资——A债券 103 200 应收利息——A企业 10 000 贷 银行存款 113 200 (2)1月18日,收到A企业支付的上一年利息,款项存入银行。 借 银行存款 10 000 贷 应收股利——A企业 10 000;二、短期投资期间取得的股利、利息的处理;三、短期投资的期末计价;对于短期投资期末市价低于成本部分,通过“短期投资跌价准备”账户核算。;计提短期投资跌价准备时: 借 投资收益——计提的短期投资跌价准备 贷 短期投资跌价准备 冲销多提的短期投资跌价准备时: 借 短期投资跌价准备 贷 投资收益——计提的短期投资跌价准备;四、短期投资的处置;例3、某公司2001年5月1日分配2000年的股利,每股发放1元现金股利(含税),每10股发1股股票股利,5月15日为除权日,6月1日至6月30日领取股利。本企业5月10日以10元的价格购入1 000股作为短期投资,另对付相关税费900元。 (1)购入进的分录; 借 短期投资——甲股票 9 900 应收股利——甲企业 1 000 贷 银行存款 10 900 (2)2001年6月13日收到现金股利1 000元存入银行,收到100股股利。 借 银行存款 1 000 贷 应收股利——甲企业 1 000 收到股票股利不作任何账务处理,此时股票的单价为9 900/1 100=9元/股;(3)2001年6月30日该股票的市价为8元/股。 借 投资收益——计提的短期投资跌价准备 1 100 贷 短期投资跌价准备 1 100 (4)2001年12月31日该股票的市价为6.5元/股。 借 投资收益——计提的短期投资跌价准备 1 650 贷 短期投资跌价准备 1 650 (5)2002年5月1日甲公司分配2001年的股利,每股发放1元的现金股利(含税),当时收到并存入银行。 借 银行存款 1 100 贷 短期投资——甲股票 1 100 (此时的投资成本为9 900-1 100=8 800元,每股成本为8元);(6)2002年6月30日股票的市价为7.5元/股。 借 短期投资跌价准备 2 200 贷 投资收益——计提的短期投资跌价准备 2 200 (市价为1 100×7.5=8 250元,应准备跌价准备550元,已准备2 750元,故应冲销2 200元) (7)2002年7月10日以9元/股的价格转让,支付相关税费300元。 借 银行存款 9 600 贷 短期投资——甲股票 8 800 投资收益——出售短期投资收益 800 同时或月末时: 借 短期投资跌价准备 550 贷 投资收益——计提的短期

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