辅助生产成本明细账.ppt

第四章;;第一节 产品成本计算品种法概述;;;;;第二节 产品成本计算品种法举例;一、单一品种产品成本计算；;例4-1 1. 资料:设某电厂属于单步骤的大量生产企业，该厂只生产电力一种产品。该厂是以煤为燃料的火力发电厂，设有燃料车间、锅炉车间、汽机车间和电机车间等基本生产车间，另有机修辅助生产车间和若干个管理科室。该厂为核算生产中发生的各项费用，设置“生产成本”总账账户，并按成本项目进行明细核算。 2. 本月发生费用： （1）燃料耗用见表4-1 表4-1 燃料耗用分配表 年 月;（3）工资费用及提取的福利费见表4-3 表4-3 工资费用及提取的福利费分配表 年 月 ??位：元;（4） 应付本月水费98 000元，其中：生产用水95 000元，公共用水3 000元。 （5）计提本月固定资产折旧382 000元，其中基本生产车间折旧338 000元，厂部44 000元。 （6）用支票支付本月基本生产车间工具、仪表的修理费5 740元。 3. 产品成本计算程序 （1）分配各要素费用： * 分配燃料费用： 借：生产成本——基本生产成本——电力 1 280 000 贷：原材料——燃料 1 280 000 * 分配材料费用： 借：生产成本——基本生产成本——电力 38 400 贷：原材料——材料 38 400;*分配工资费用及提取福利费： 借：生产成本——基本生产成本——电力 98 000 ——辅助生产成本——机修车间 7 612 管理费用 18 770 应付福利费 2 880 贷：应付工资 127 262 借：生产成本——基本生产成本——电力 13 720 ——辅助生产成本——机修车间 1 065.68 管理费用 3 031 贷：应付福利费 17 816.68 * 应付本月水费： 借：生产成本——基本生产成本——电力 95 000 管理费用 3 000 贷：应付账款