会计学基础答辩.docx

PAGE \* MERGEFORMAT9 会计基础 一、借贷记账法 1．应付账款转为对本公司的投资： 借：应付账款 贷：实收资本 2.年终付给投资者股利： 借：利润分配 贷：应付股利 3.接受固定资产投资和银行存款投资： 借：银行存款 固定资产 贷：实收资本（股本） 二、会计账簿 1.生产产品耗费A,B两种材料 借：生产成本 贷：原材料——A材料 ——B材料 三、筹资活动主要经济业务核算（第五章） 1.收到9000投资，6000为实收资本，3000为资本溢价： 借：银行存款 贷：实收资本 资本公积——资本溢价 公司得到作为投资投入的设备和专利技术 借：固定资产 无形资产 贷：实收资本 2.借入资金核算 短期借款，到期还本付息，借款存入银行 借：银行存款 贷：短期借款 借款到期，还本付息 借：短期借款 财务费用 贷：银行存款 四、供应过程主要经济业务核算 （一）外购材料核算 若企业结算货款时，材料已达企业并验收，材料成本记入”原材料“账户借方，并根据增值税专用发票，借记”应交税费——应交增值税（进项税）“账户，同时按实际结算额，贷记“银行存款”等账户。 若企业已结算货款，但材料尚未到达企业或未验收入库，根据账单确定的材料成本，借记“在途物资”账户，根据增值说专用发票借记“应交税费——应交增值税（进项税）”，同时按实际结算款额，贷记“银行存款”等账户。 1.购入原材料，增值税已知，账款已支付，材料未到达： 借：在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （二）材料采购共同性费用的分配 费用分配率＝采购费用总额÷分配标准合计 某材料应负担的采购费＝费用费分配率×该材料的分配标准数额 承接上题，甲乙均已达到并验收入库 借：原材料——甲材料 426300 ——乙材料 152700 贷：在途物资——甲材料 426300 ——乙材料 152700 （三）外购固定资产核算 购入生产设备，增值税，运输费，已达公司验收，已用银行存款支付 借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 （注：同上） 五、生产过程主要经济业务的核算内容 （一）材料费用的收与分配 借：生产成本 [直接材料成本] 制造费用 [间接材料成本/车间一般耗用] 销售费用 [销售环节领用] 管理费用 [行政管理部门等领用] 贷：原材料等 （二）人工费用的归集与分配 直接生产人员和直接提供劳务人员发生的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本；“五险一金”、工会经费和职工教育经费等有明确计提标准的货币性薪酬，按计提标准计算确定应承担的职工薪酬义务，并根据受益对象计入相关资产的成本和当期费用。未明确规定计提基础和计提标准的职工薪酬，根据历史经验数据和企业实际状况，计算确定应付职工薪酬金额和应计入成本、费用的薪酬金额。 （三）制造费用的分配与结转 制造费用分配率＝制造费用总额÷各产品分配标准合计数 某产品应负担的制造费用＝该产品分配标准数×制造费用分配率 借：生产成本——A产品 ——B产品 贷：制造费用 （四）完工产品生产成本的计算与结转 期初生产成本＋本期生产费用＝本期完工产品成本＋期末在产品成本 本期完工产品成本＝期末在产品成本＋本期生产费用－期末在产品成本 期末在产品成本＝期初在产品成本＋本期生产费用－本期完工产品成本 借：库存商品——A产品 ——B产品 贷：生产成本——A产品 ——B产品 五、销售过程主要经济业务核算 1.销售收入的实现与确认 公司出售产品，增值税，款项尚未收到 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 公司出售材料，增值税，款项收到存入银行 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 2.销售成本的确定与结转 产品月末成本计算（期初结存、本期完工入库、发出销售） 借：主营业务成本 贷：库存商品——A产品 ——B产品 结转本月材料成本 借：其他业务成本 贷：原材料 3.销售费用的确认与营业税金的缴纳 公司销售产品，消费税，城市维护建设税 借：营业税及附加 贷：应交税费——应交消费税 ——应交城市维护建设税 公司广告费，以支票付讫 借：销售费用 贷：银行存款 六、预收收入与应计收入的账项调整 1.预收收入的账项调整 公司11年1月1日设备出租一年，合同约定，租金1月1日一次付清 ①公司预收租金时： 借：银行存款 贷：预收账款 ②1~12月各月末账项调整： 借：预收账款 贷：其他业务收入 收到产品预付定金