营改增后酒店财务管理的几点思考.docVIP

PAGE  PAGE 5 营改增后酒店财务管理的几点思考 　　摘要：随着国家2016年5月1日起在全国范围内全面推开营业税改征增值税，酒店业作为现代服务业中的一员，本文通过对收入、成本、合同、发票管理等的梳理，对酒店业如何在营改增后制定运营和管理策略提出相应的对策。 　　关键词：营改增；酒店业；业务梳理；税负 　　随着国家2016年5月1日起在全国范围内全面推开营业税改征增值税，为现代服务业带来多重利好，避免了重复征税，减轻了企业税负，推动服务外包，增强了服务业竞争力。酒店业作为现代服务业中的一员，又将在如何应对营改增的新常态，进行合理的税务筹划呢？ 　　一、“营改增”后对酒店税负和财务状况的影响 　　“营改增”后对酒店税负的影响，酒店业在“营改增”之前的营业税税率为5%，“营改增”之后缴纳增值税税率为6%，实际税负???566%（1/1+6%），这样看，酒店业的税负有所增加，但“营改增”后酒店业的进项税可以抵扣，也就是说酒店材料采购、设备采购、能源等都可以抵扣税款，只要采购等环节合理取得增值税专用发票，抵扣进项税，那么酒店业总体税负会有所下降。 　　“营改增”后对酒店财务状况的影响，酒店业的经营收入主要是住宿收入、餐饮收入、其他收入，“营改增”后税收和价格的关系发生了变化，因为增值税是价外税，营业税是价内税，需要将含税收入还原为不含税收入，收入总体会减少。例如“营改增”之后酒店按照不含税价格确认收入，原来100元的收入现在确认为94.34元（100/1+6%），比“营改增”之前的收入减少了。酒店业的成本费用也减少了，酒店业的经营成本包括原材料成本、低值易耗品损耗、水电气、折旧费、人力成本等，还包括缴纳的营业税税金，“营改增”后只要取得增值税专用发票，都可以参与进项成本时抵扣，再加之税金的影响，成本费用中不包括缴纳的增值税税金，所以成本费用减少了。 　　二、酒店细分收入，合理承担税负 　　酒店是为客人提供综合性服务的场所，自身经营范围比较多，我们必须进行梳理，因不同的业务涉及税率是不同的。根据税法规定兼营不同服务，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，来分别核算销售额，从高实用税率。酒店里的客房收入按服务业6%的税率缴纳增值税，对于一部分长包房收入也许有人认为应按11%不动产租赁缴税，但税法明确规定住宿服务是指提供住宿场所及配套服务等的活动，不动产租赁是不含配套服务的，所以长包房还是按6%税率交纳增值税。还有客房为客人提供小酒吧，这部分收入属于兼营收入，应按销售物货按17%缴纳增值税，但如果年销售额不到80万，可按小规模纳税人3%缴纳增值税。 　　餐饮收入总体按服务业6%的税率缴纳增值税。但餐饮服务中会有一些无偿、赠送等营销活动，比如两人同行，一人免单，送代金券优惠券等，会视同销售需缴纳增值税，如果是打折只要在同一发票上注明，可按折后金额缴纳增值税，这就要求酒店改变营销策略，合理承担税负。对于在酒店里堂食和外卖的收入而言，前者按6%缴纳增值税，而后者需按17%缴纳增值税。再比如酒店销售的粽子、月饼等收入都属于销售货物，需按17%缴纳增值税。酒店宴会提供场地收入，会议收入可按会展服务即6%的税率缴纳增值税。 　　酒店有些配套项目，如商品部需按销售货物的17%的税率缴纳增值税，商品部年收入小于80万销售额可按小规模纳税人3%缴纳增值税；游泳池健身房按6%税率缴纳增值税。 　　酒店有些不动产的租赁，如停车场租赁、餐厅租赁，根据税法规定按11%税率缴纳增值税，2016年4月30日之前取得不动产按5%征收率缴纳增值税。 　　酒店需根据自身的经营需要，会为客人提供多种服务，这就要求业务部门、财务部门对收入细分，充分利用税收的政策合理承担税负。 　　三、酒店取得进项税抵扣，降低成本费用 　　“营改增”后酒店需对成本费用重新进行梳理，综合考虑税负、时间价值和是否可抵扣等因素，以降低成本费用，这也是酒店财务需关注的另一个重点问题。酒店购进的原材料、设备、办公用品等物品取得增值税专用发票，可获得进项税抵扣，如果在一般纳税人处购买材料、设备等可获取的税率为17%的进项税抵扣，酒店餐饮从自产农副产品外购进的农产品可获得税率为13%的进项税抵扣，酒店为经营活动发生的办公费、广告费、咨询费以及发生的水、电、气能源费用等，都可获得不同税率的进项税抵扣，还有就是人力资源成本，这一方面是酒店成本费用最大的支出，占到成本的30%左右。正常情况下不能抵扣增值税，但将其中的一部分人力形成劳务外包，进行专业分工，比如将酒店的安保工作外包给专业的安保公司；将酒店的客房卫生外包给客房清理公司；将园林养护外包给园林绿化公司，这样既解决了酒店行业招人难的问题，又可以通过劳务外包取得进项税抵扣。 　　四、加强酒店合同和发票管理，