营改增对企业纳税影响及应对措施.docVIP

PAGE  PAGE 5 营改增对企业纳税影响及应对措施 　　摘要：所谓营改增就是在纳税过程中将增值额取代原来的营业额为纳税依据的一种税制，营改增的实施对企业的经营带来了深远的影响，对企业的发展提出了新的挑战。本文就营改增对企业纳税影响及应对措施进行了相关的分析。 　　关键词：营改增；企业；纳税；影响；应对措施 　　中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）028-000-01 　　引言 　　随着我国社会的快速发展，营业税与增值税两种税并行的税收结构已经不利于我国经济的稳定发展。营业税是以企业的营业额为纳税依据，而增值税是以企业经营活动中的增值额作为纳税依据，在两种税并行的情况下，很容易造成重复征税现象的发生，从而增加企业的税务，不利于企业的发展。而营改增后，企业纳税以企业的增值额为依据，有效的减轻了企业的税务。但是随着企业的快速发展，企业也将面临营改增带来的一些负面影响，而企业要想在营改增环境下稳定的发展下去，就必须做好应对措施从而推动企业稳定的发展。 　　一、营改增的概述 　　营改增就是营业税改增值税的简称，对于纳税主体而言，以往缴纳的税务是根据企业的营业情况来进行计算，而现在将营业税改为增值税，可以减轻税负。在现代社会里，营改增税制实施有着其必然性。营业税和增值税作为两种税制，在进行税务征收的过程中很容易出现重负征税的现象，从而加重企业的税负，不利于企业的发展。而全面实施营改增，有助于社会经济的稳定发展。首先，营改增后，基本消除了重复征税的现象，打通了增值税梯口链条；其次，实施营改增后，将不动产纳入抵扣范围，比较完整地实现了规范的消费型增值税制度，有利于扩大企业投资，增强企业经营活力[1]。 　　二、营改增对企业纳税的影响 　　1.对发票的影响 　　在营改增税制的实施必然给企业发票带来影响。在营业税税收体制下，企业主要要开具发票就可以，而营改增后，增值税属于一种流转税，存在进项税和销项税，而在这种税收体制下，以前的税务发票已经不适应现代的税收体制改革的??要。营改增税务体制下，税务发票限额都比较低，如果企业去税务部门申请大额度的发票则需要很长的时间，不利于企业的发展[2]。 　　2.对税负的影响 　　在营改增实施前，企业纳税主要是根据自身的收入来进行税务纳税，而这种税制很容易出现重复，而营改增实施后，企业纳税主要是根据商品在流转过程中产生的增值额来进行纳入，是一种流转税，有增值才征税，无增值就不征税，有效地降低重复征税现象的发生，有助于优化企业产业结构。 　　3.有利于完善税收管理，健全税收体制 　　增值税作为我国一种税种，在我国税收中有着不可替代的作用。营改增前的税收体制下，企业是按照营业收入的总额计征营业税的，而企业之前购进的货物或固定资产等已缴纳过的增值税进项税额并不能进行抵扣，只能计入成本分期按照折旧进行摊销，这部分税额就会被重复征收。而营改增后，可以充分发挥增值税税收中性和环环相扣的抵扣链条的作用，尽量减少重复征税。增值税的重要特点就是流转过程中存在纳税抵扣项，这有利于促进交易过程中双方的互相监督；为了取得可抵扣凭证，发票的接收方会对发票的出具方进行监督。 　　三、营改增对企业纳税影响的应对措施 　　1.完善相关票据管理工作 　　营改增税制中存在着进项税和销项税，为了降低企业税负，企业应当积极做好相关票据管理工作。企业应当向税务机关取得相应的购入增值税专用发票，确保增值税专用发票足额。同时，企业要实行增值税抵扣制度，充分利用支付价款和收回增值税专用发票的时间差，避免时间差给企业带来不利的影响。另外，企业还应该加强增值税发票管理工作，确保增值税发票的合理使用，避免乱使用增值税发票行为的发生[3]。 　　2.加强财会人员的教育 　　营改增实施后，企业所纳的税是按照企业的增值额来进行，这对企业财会人员也提出了更高的要求，如果财会人员在实际工作中依然采用传统的税务计算方法，就会增加企业的税务。为此，企业必须加强财会人员的教育，提高财会人员对营改增税制的认识和学习，促使他们全面掌握相关要求，要不断强化财会人员的税务筹划能力和风险处理能力，从而更好地规避营改增带来的消极影响[4]。 　　3.积极进行税务筹划 　　为了避免营改增带来负面影响，企业应当根据自身的经营状况，科学的进行税务筹划，尽量减少税收负担。企业要掌握所有项目中能够通过进项税额抵扣来减轻税负的项目的支出占总支出的比例，提高比例数值，向项目源头入手，降低企业税负。另外，企业还一定通过外包的形式来解决部分缓解无法获得进项税额抵扣问题，如将企业某些职能部门外包出去，从而降低管理成本，减轻税负[5]。 　　4.加强管理 　　营改增税制下，企业会计工作也发挥了巨大的变