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PAGE  PAGE 5 论如何加强行政事业单位内部控制制度建设 　　摘要：2014年1月1日起全面实施的《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称《内部控制规范》），对我国行政事业单位内部控制制度建设具有重要的指导意义。加强行政事业单位内部控制制度建设，对保障国有资产安全完整，提高单位财会信息真实性，预防贪污腐败具有重要作用。本文首先论述了行政事业单位加强内部控制制度建设的必要性，然后分析了内部控制制度建设中存在的问题，最后提出了几点对策，旨在推动行政事业单位内部控制制度建设的顺利开展，为向服务型政府转变奠定基础。 　　关键词：行政事业单位 内部控制制度 建设 　　一、加强行政事业单位内部控制制度建设的内涵及必性要 　　（一）行政事业单位内部控制制度的内涵 　　行政事业单位的内部控制制度，是指以财政收支为主的行政事业单位，为了实现既定的控制目标，而制定的一系列切实可行的控制制度、实施细则、执行程序等的总称，并以此来指导和监督本单位的经济活动。行政事业单位要承担公共管理职能、社会服务职能，内部控制制度是它实现控制目标的保障系统。 　　（二）加强行政事业单位内部控制制度建设的必要性 　　习近平总书记说：“要加强对权力运行的制约和监督，把权力关进制度的笼子里，形成不敢腐的惩戒机制、不能腐的防范机制、不易腐的保障机制。”因此，对行政事业单位来说，制定和执行内部控制制度是预防腐败的重要手段之一，制定合法规范的内部控制制度是行政事业单位的首要任务，是反腐倡廉的必然要求。 　　1.有利于行政事业单位提高内部控制管理水平 　　《内部控制规范》中明确单位负责人为内部控制的责任主体，有利于问责机制的形成；完善的内部控制制度有利于深化行政体制改革，提高办事效率，保证经济活动的真实性、合法性，提高内部控制管理水平。 　　2.有利于行政事业单位降低经营风险 　　不断完善的内部控制制度是降低经营风险、保护国有资产安全的必要选择。行政事业单位内部控制的目标很多，但首要目标是防范经营风险，确保国有资产安全完整。 　　3.有利于行政事业单位提高会计信息质量 　　内部控制制度的实施，有利于提高会计信息质量，保证会计信息的真实、完整；有利于规范财政资金的使用，防止错误和舞弊，提高行政事业单位的诚信度、公信力。 　　4.有利于推动党风廉政建设 　　内部控制制度的实施，针对单位中的每个人、每个工作环节，是行政事业单位党风廉政建设的高压线，可以促进工作人员遵章守纪，廉洁从政，从源头上预防腐败，有利于推动党风廉政建设和反腐倡廉工作的开展。 　　5.有利于提高行政事业单位公共服务、公共管理水平 　　内部控制制度的实施，对深化行政事业单位改革具有显著的推动作用，有利于促进政府职能的转变，提高公共服务效率，提高公共管理的水平。 　　二、行政事业单位内部控制制度建设存在的问题 　　（一）缺少配套的法律法规支持 　　目前，我国行政事业单位内部控制制度建设缺少必要的法律法规的支持，强制性和权威性低。我国涉及行政事业单位内部控制制度建设的法律法规很少，《会计法》、《内部控制规范》等导向性强，针对性和操作性弱，而且与之配套的实施细则和指导性规范缺失，不利于行政事业单位内部控制制度建设的加强。 　　（二）内部控制制度不完善 　　2014年全面执行的《内部控制规范》，开启了行政事业单位内部控制制度建设的新纪元。 　　行政事业单位分布在各行各业，由于行业不同、职能相异，因而内部控制制度也应该不同，但现有的内部控制制度建设只有整体性指导，而无针对性指导。 　　部分行政事业单位没有专门的内部控制机构，存在岗位设置不合理、人员配备不齐的现象；有的单位虽然建立了内部控制制度，但不完善，内部控制制度设计中缺少科学性、全面性、制衡性，无法实现对经济活动的全程监督、风险防控；随着经济形式和外界环境的变化，现有的内部控制制度中会产生不符合现有情况之处，无法得到及时的修改、补充，不能与时俱进，这些都直接影响了内部控制制度建设的开展和内部控制目标的实现。 　　（三）内部控制监督机制不健全 　　健全的监督机制是内部控制制度建设的重要保证，内部审计是内控目标实现的重要手段，是内部控制制度建设的重要组成部分。 　　目前，部分行政事业单位内部没有独立的内审机构，独立性的缺失造成审计工作受到其他部门的干扰和制约，监督职能发挥受限，预期的审计效果无法实现；部分行政事业单位没有建立起有效规范的内部控制监督机制，有的单位虽然建立了，也因监督机制不健全或领导不重视而削弱了监督作用；行政事业单位中普遍缺少专业的审计人员，审计的权威性受到质疑。另外，单位内部的审计人员和财政部门等外部审计人员，更多关注的是财政资金运用的合法性，而不重视内部控制制度建设、执行情况