论“营改增”对石油企业的影响及对策.docVIP

PAGE  PAGE 6 论“营改增”对石油企业的影响及对策 　　摘要：“营改增”的税制改革影响着国内企业的经营及广大人民群众的生活，是近些年来国内税收政策的重要变革。“营改增”后，对于企业的税负及今后的财务管理所产生的影响是必然的。2016年5月，“营改增”改革在全国范围内拉开了帷幕，本文针对这次改革对石油企业的税负影响进行分析，对企业经营管理带来的影响进行探讨，从而为石油企业总结出应对“营改增”改革的策略。 　　关键词：“营改增” 石油企业 对策 　　2016年我国政府决定5月份在全国全行业全面推行“营改增”改革，营业税将逐步退出经济社会历史舞台。石油企业早就实施了“营改增”试点改革，但是对于此次全面推开“营改增”改革如何应对，是一个值得研究的课题。 　　一、“营改增”的重要意义 　　“营改增”不仅是规范我国税制体系改革，而且也是我国各行各业降低税负以及结构性改革的改革方式。“营改增”不仅能够解决重复征税问题，而且进项税抵扣也有利于促进我国各行业经营单位加大投资力度，也有利于后续税收优惠政策的进一步出台。对于石油企业来说，全面“营改增”改革不仅能起到进一步降低税负的作用，而且有利于石油企业科学调整自身事的产业结构，也有利于石油企业增加提升自身研发能力和生产能力的投资。 　　二、全面“营改增”对石油企业的影响分析 　　石油企业中的运输业、勘察设计、通讯业务在“营改增”改革前，石油企业的这些劳务已按照《油气田增值税管理办法》的规定实施增值税缴纳，包括石油企业之间提供的有关钻井、地质勘探等劳务按照17%税率缴纳增值税。但是“营改增”改革全面推行后，因为以前《油气田增值税管理办法》中所规定的劳务范围，同这次全面“营改增”所规定的应税服务范围并不一致，而且这次“营改增”改革明确指出石油企业按照2016年“营改增”改革实施办法纳税，所以《油气田增值税管理办法》就不再适用于石油企业的增值税应税行为，而应当按照全面“营改增”改革所规定的增值税税率和适用范围应税。 　　本文对于2016年“营改???”改革对石油企业的影响分析如下。 　　（一）对钻探业务的影响 　　石油钻探业务包括钻井、井下作业、固井等施工及配套技术服务业务，2016年“营改增”改革以前，石油企业提供的此类业务应出具17%增值税发票供接受服务方进行抵扣，如果由非石油企业提供钻井业务，则开具营业税发票。 　　然而2016年“营改增”改革后，无论是石油企业还是非石油企业，都出具11%的增值税发票，相应的抵扣范围被扩展开，这导致原有的石油企业间的劳务提供的税率从17%降低到11%，理论上是降低税负的，但是具体业务情况中，石油企业税负变化如何，需要在实践中验证。 　　（二）对工程建设的影响 　　石油企业包含的工程建设纷繁复杂，从油气资源采集、运输、修建、维护、输卸、基建等各类工程建设作业，还包括供水、供电等后勤工程建设，以及环境保护有关的环保工程建设。在2016年“营改增”之前，除了《油气田增值税管理办法》和《石油企业增值税生产型劳务征收范围注释》中所涉及的项目（办法和注释涉及的应税项目，按照17%出具增值税发票，导致石油企业提供工程建设业务的税率从17%降低到11%，理论上是降低税负的）外，其他此类应税劳务业务是按照营业税征收的。而2016年全面“营改增”后，所有牵涉建筑物、构筑物工程的工程建设，都要按照增值税来纳税，税负为11%，比原来营业税的3%有所提高，而这些工程建设的进项税额尚不能从销项税额中抵扣，所以是明显增加了税负。但是增值税作为价外税，这次改革对石油企业的工程建设业务是否真实提高了税负，有待于在实践中检验。 　　（三）对油气田企业通信业务的影响 　　通信公司多为油气田企业下属的二级单位，主营业务包括：油田企业内部和外部的互联网业务、油田数字化综合业务、市话、国内国际长话、有线无线远程数字传输等服务业务。通信公司的信息化建设和通信业务的发展，一直本着以满足油田生产和员工生活为发展目标。近几年，固定电话业务持续下降，手机更新换代速度加快，移动业务快速增长，三大运营商的竞争异常激烈。由于受到人工费增长和业务收入下滑的影响，通信公司最近的营业收入主要来自于油田内部业务，外部业务收入增幅收窄，严重影响通信公司的盈利能力。“营改增”的实行对通信公司税率的影响主要有：①“营改增”以前，固话和互联网业务为营业税税率3%；网络设施和设备租赁为营业税率5%；对油田内部的基电服务为增值税率17%；对油田内部的信息技术服务为增值税率17%。②税改后，固话和互联网业务的税率上调为11%的增值税率；网络设施和设备租赁上调到17%的增值税率；对油田内部的基电服务下调到11%的增值税率；对油田内部的信息技术服务下调到6%的增值税率。从整体上看，通信业务的