论“营改增”税制改革对物流企业的影响与对策.docVIP

PAGE  PAGE 11 论“营改增”税制改革对物流企业的影响与对策 　　摘 要：随着“营改增”全面展开以来，“营改增”的税制改革对物流企业产生了很大的影响。文章以南通地区为例，分析了“营改增”税制改革对物流企业的影响，并针对存在的问题提出相应的对策。 　　关键词：营改增；影响；对策；南通 　　中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1008-4428（2016）10-80 -04 　　一、引言 　　2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。至此，货物劳务税收制度的改革拉开序幕。自2012年8月1日起至年底，国务院将扩大“营改增”试点至10省市，国家将交通运输业和部分现代服务业纳入“营改增”试点范围，2012年10月“营改增”在江苏正式试行。至2013年8月1日，试点范围已推广至全国，同时将广播影视服务纳入试点范围。2013年12月4日，国务院召开会议决定自2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入“营改增”试点，至此交通运输业已全部纳入“营改增”范围。在实行后，物流企业出现的状况最为突出也最为特殊。“营改增”的目的是将目前征收营业税的交通运输业、部分现代服务业等行业改为征收增值税，通过纳入增值税抵扣链条，消除重复征税，降低经营成本和企业税负。但是同一个行业，如物流行业，不同规模纳税人却出现了不同的状况。 　　二、南通地区物流企业的发展状况 　　物流业作为一个新兴的服务产业，成为了一个国家或一个地方经济发展的重要标志。“十二五”期间，江苏沿海开发上升至国家战略层面，南通被纳入国家整体发展战略部署后，其定位之一是“南通建设成为长三角北翼现代物流中心”，将现代物流业建设成南通经济发展的重要产业之一。据南通统计局数据显示，近年来，南通物流业规模不断增大，经济发展水平显著提高。2014年，南通市物流总额达18194.1亿元，比2008年增长1.2倍，年均增长16.3%；物流业实现增加值362.15亿元，比2008年增长1.2倍，年均增长15.9%。2014年物流业增加值占全部服务业增加值的比重为15.7%，占GDP的比重为6.5%。 　　三、“营改增”对南通地区物流企业的影响及原因分析 　　江苏是全国经济大省，南通物流行业领跑全省，据统计，其中规模不等，涉及到物流行业的企业达到26870多家，“营改增”对物流行业的影响关系到南通的经济发展。2012年10月，江苏被纳入“营改增”的试点范围，“营改增”实施前后对物流行业的税负产生了极大影响。 南通市26870多家物流企业中发展年限达到20年以上的为30%，发展年限在10～20年达到40%，发展年限10年以下的比例达到30%，其中26870多家一般纳税人物流企业的比例为49%，小规模纳税人物流企业的比例占51%。为了研究各发展年限占总体的比例关系以及纳税人类型的比例关系，课题从南通市26870多家规模不等的物流企业中随机抽取了50家物流企业的观测数据，分别运用卡方检验和二项分布检验，采用SPSS19.0和EXCEL进行处理，结果如表1，2，3所示： 　　表1表明50个观测数据中，发展年限10以下，10-20年，20年以上的企业数为 14家，22家，14家；按照理论分布，50家企业的各发展年限期望频数分别为15家，20 家，15家；实际观测频数与期望频数的差分别为 -1，2，-1。 　　表3中是计算的卡方统计量以及对应的概率P值。如果显著性水平a是0.05，由于p值大于显著性水平a，因此不能拒绝零假设，认为样本来自的总体分布与指定的理论分布无显著差异，即各发展年限的比例为30%，40%，30%。 　　表3中表明，50家样本企业中一般纳税人类型为37家，小规模纳税人为13家，如果显著性水平a为0.05，由于概率p值大于显著性水平a，不应拒绝零假设，认为样本来自总体分布与指定理论分布无显著差异。 　　此外，针对抽取的50家物流企业的样本根据“营改增”税负变化，统计结果如表4所示。 　　从表4数据显示，随机抽取的50家物流企业中有23家企业归属于小规模纳税人，占总数的46%，另外27家属于一般纳税人，占统计总数的54%，在税负变化方面，48%的企业税负增加了，4%的企业税负与往年持平，还有32%企业税负下降，其中，32%税负下降企业中有15家企业归属于小规模纳税人，48%税负增加的企业全部为一般纳税人。 　　（一）对小规模纳税人税负变化的影响及原因分析 　　经表4数据分析，归属于小规模纳税人的物流企业的税负整体是下降的。这是因为物流企业“营改增”之前征收营业税的税率为：运输、装卸、搬运为 3%，仓储、配送、代理等为 5