论高校财务内控体系的完善.docVIP

PAGE  PAGE 7 论高校财务内控体系的完善 　　摘要：高校财务内控体系是高校日常管理系统中的重要构成部分，其内控工作质量直接影响到高校的发展。如今，高校财务内控影响因素较多，财务管理要求日益严格，因此构建科学合理的财务内控体系迫在眉睫。本文分析了当前高校财务内控存在的问题，提出了一些针对完善高校财务内控体系的有效建议，以期促进高校内控管理水平的进一步提高。 　　关键词：高校财务 内控体系 　　随着高校教育体制改革进程的加快，高校办学自主权越来越大，高校经费来源渠道日益多元化，这些多元化收入来源给予了高校发展坚实的资金支撑，但同时也增加了高校的财务风险，而高校财务内控体系的不健全是造成这些现象的主要原因之一。所以，为了合理筹集和使用资金，使财务控制走向科学化和规范化，必须构建科学合理的高校财务内控体系并严格实施。 　　一、高校财务内控概述 　　高校是一种非营利组织，培养人才是其主要存在目的。本文基于COSO报告中内控理论，结合《行政事业单位内部控制规范（试行）》相关规定，将高校内控定义为：“高校管理层和全部员工必须根据国家相关规定，确保高校业务活动顺利开展、确保财务资金完整、确保财务会计信息准确可靠、提高资金使用效率、降低经营风险和财务风险。在高校内部管理系统中形成一套自我协调、自我约束的控制系统。” 　　二、高校财务内控体系的现状分析 　　现阶段，高校教育改革进程不断加快，办学规模日益拓展，资金来源变得越来越多元化，相关经济活动越来越复杂化。近年来，高校在快速发展过程中，出现了不少腐败的案例，一些领导私自挪用公款、乱收学费、收取回扣等违法违规行为越来越严重。由此可见，高校的内控制度还有许多漏洞需要解决。 　　（一）高校内控环境急需提高 　　第一，高校内控意识薄弱。由于我国高校内控建设起步较晚，当前一些高校管理人员对内控的理解不够全面，内控意识较为薄弱。面对这一情况，极易出现各种漏洞，滋生各种贪污腐败行为，导致国有资产流失。 　　第二，高校内控实施动力不足。当前体制下，我国高校具有非营利性的公共属性，以实现公共利益为目的确保高校管理目标的实现，是其内控建设的根本出发点。相对于企业谋取最大化利润的动机来讲，高校内控实施动力明显不足。 　　（二）高校风险评估制度不健全 　　第一，财务管理风险。高校经营活动的发展越来越多元化，但是财务内控建设步伐却没有跟上。原先财政拨款下的事业单位财务内控方法，已经很难满足现阶段高校财务内控的要求，导致财务管理工作中存在很多漏洞，为高校带来较大的经济损失。 　　第二，债务风险。如今高校的发展需要不断拓宽资金来源的途径，内控风险评估机制不够完善与健全，对资金的风险认识不到位，都存在极大的隐患。 　　（三）高校内控活动存在薄弱环节 　　第一，缺乏完善的内部会计控制制度。大多数高校缺乏配套的资金风险识别、评价与对策等制度，极易导致出现错误的经济决策，造成大量资金被浪费。 　　第二，固定资产管理力度不足。因为高校有别于企业的特殊性，公立高校在配置固定资产的过程中，一般以政府采购为主，缺乏较为健全的国有资产登记制度，并且管理工作上缺乏完善的责任追究制度，这就极易导致在高校固定资产管理中，相关部门或人员出现不负责的情况，如没有按时盘点资产，造成出现账实不符或毁损等情况。 　　第三，费用支出监控力度不足。现阶段在高校支出费用时，虽然实行有会计审核制度，但高校内部还缺乏相应的监控规范。 　　（四）高校信息与沟通不顺畅 　　从现阶段高校各部门信息沟通上来看，还有着数据不准确、汇报不及时、信息不完整等现象，上级领导无法及时了解各项任务目标完成情况，造成在决策上出现失误。在信息沟通的过程中，没有相应的反馈机制，信息在上传之后，很难及时得到上级领导的相关反馈意见。 　　（五）高校内控监督不能发挥有效作用 　　现阶段国内高校因为缺乏完善的监督制度，监督职能部门缺乏较强的权威性与独立性，无法将监督的作用充分发挥出来，以致高校政务存在着信息不公开、决策不合理等情况。这些现象的存在，不利于高校对国家政策的落实，降低了校内师生员工的活力，使得各项战略难以实现。 　　三、高校财务内控体系的完善 　　（一）建立良好的内控环境 　　第一，完善内控制度。我国高校要将内控环境设计原则与《行政事业单位内部控制规范（试行）》中相关要求结合起来，根据自身实际情况，对于实行内控后出现的问题加以修正，这样才能让高校内控建设更加完善。 　　第二，完善机构人员配置。对财务部门、资产管理部门、审计部门的人员进行科学合理地调整安排，剥离以往与岗位不相容的兼职人员，配备足够的人员，以保证其工作的独立性。 　　（二）健全风险评估制度 　　根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》规定，以原来