试析如何加强会计师事务所的审计成本管理.docVIP

PAGE  PAGE 6 试析如何加强会计师事务所的审计成本管理 　　摘要：本文首先分析了会计师事务所审计业务的基本工作流程，从筹备成本、项目成本、以及后续成本三方面介绍了会计师事务所审计成本管理的工作要点，最后结合xx会计师事务所实例，分析审计成本管理的优化思路与方法，望能够引起同行关注与重视。 　　关键词：会计师事务所 审计 成本管理 　　会计师事务所所开展审计业务具有较高的风险性，审计风险可能会导致会计师事务所存在一定损失。但同时，审计业务项目管理也是会计师事务所赖以生存的重要工作内容。因此，为规避升级风险，就必须将对审计业务的成本管理作为高度关注的工作内容。 　　一、会计师事务所审计业务流程分析 　　会计师事务所在执行项目审计作业的过程中有一套标准工作流程，即事务所首先应当初步了解被审计单位的基本情况，对承接审计项目的风险进行评估，当所评估风险低于可接受风险的情况下可与被审计单位签订约定书，标志着审计项目进入会计师事务所审计工作流程中。合伙人应针对被审计单位的业务、性质、环境进行评估，构建审计工作小组并委派项目经理。获得审计任务后按照标准执行审计计划，与小组组员共同深入被审计单位进行现场审计，并对被审计单位内部控制业务进行穿行测试，对重大错报风险进行评估，对会计科目进行实质性测试。项目经理应及时复核现场审计环节中所形成工作底稿。审计结束后由项目经理对审计执行中的重要问题与被审计单位进行沟通，形成审计报告并出具审计总结意见。事务所合伙人在复核审计报告后针对重要问题上报质量控制委员会进行审核。复核结束后出具最终审计报告并邮寄被审计单位。最后，对审计底稿进行归整管理。 　　二、会计师事务所审计成本管理要点分析 　　参考会计师事务所审计业务的工作流程，审计成本的主要构成包括筹备成本、审计项目成本、以及后续成本这三个部分。以下即针对不同阶段成本的管理要点进行阐述： 　　（一）筹备成本管理要点 　　筹备成本加强管理的策略主要有以下几个方面：第一，应构建正确的审计成本意识，要求审计工作人员从系统性、全局性的角度出发，正确对待审计业务开展中所发生的所有审计成本，不得出现一味追求控制成本的思想；第二，应加强对审计人员的教育培训，为会计师事务所已有员工提供充分的培训机会，降低特定审计项目中外聘审计人员所产生的成本费用，同时还可起到增加员工凝聚力，降低人才流失成本的效果；第三，应构建完整客户档案。保存被审计单位以前年度相关审计意见底稿，为执行审计提供证据与参考。 　　（二）项目成本管理要点 　　项目成本是会计师事务所在展开审计业务过程中最主要的成本构成内容，具有可量化性的特点。根据项目成本的构成内容，在成本管理方面的主要策略有以下几个方面：第一，针对评估成本，应尽量选择对被审计单位所处行业业务熟悉的审计人员展开评估，会计师事务所应明确内部审计人员的专长及偏向，对审计人员与所承接审计业务进行合理安排，以最大限度发挥审计人员的个人实力与潜力；第二，针对现场成本，在审计业务执行期间应当注意加强审计人员间的沟通交流，共享资源成果以降低成本。同时针对审计程序进行严格把控与重新梳理，形成程序化的审计流程，减少不必要的审计环节；第三，针对复核成本，会计师事务所应尽快构建三级负荷工作制度，在完成审计复核业务的基础之上严格控制风险，避免出现不必要的风险成本开支。 　　（三）后续成本管理要点 　　针对审计业务后续成本的管理是指在审计行为结束后，加强对审计底稿以及档案资源的保存与维护，以帮助会计师事务所提高自我保护能力。一旦出现疑似审计失败的问题，事务所可利用底稿以及档案资源快速进行自查，积极应对可能出现的“深口袋”风险。档案资源以及审计底稿还能够作为会计师事务所自我举证的依据。同时，事务所还应通过加强品牌建设，健全公关意识，通过举办专题会议、发布调查报告，与公益性机构协作等多种方式营造良好形象，形成积极社会信誉，并取得投资者乃至社会大众的青睐与信任。 　　三、会计师事务所审计成本管理实例分析 　　xx会计师事务所为国内大型综合性专业服务机构，具有期货、证券等相关业务许可证资格，主要面向各行业领域企业客户提供资本市场财务鉴证、税务、审计、咨询、内控、风险咨询、专业咨询、以及会计服务等相关专业业务服务。针对该会计师事务所，在审计成本管理中首先应当确认审计行为开展过程中每项审计到资源消耗的作业内容，同时还需识别各项作业在生产活动中所发挥的作用、与其他作业的联系以及区别等。会计师事务所现代风险导向审计的基本工作流程为：既有客户维系/新客户承接→承接风险初步评估→可承接性评估→沟通意向→实质谈判→签约→评估客户行业环境→错报风险初步评估→确定重要性水平→确定重要审计方向→编制审计计划→循环控制测试→出具审计报告。在成本管理中