比财政学还坑爹的审计重点完整版2.docxVIP

第二章 一．注册会计师执业准则体系框架。（P26） 二．鉴证业务的定义、目标和对象。（P29） 定义：鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。鉴证业务包括历史财务信息审计业务，历史财务信息审阅业务和其他鉴证业务。 目标：鉴证业务的目的是改善信息的质量或内涵，增强责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度，即适当保证或提高鉴证对象信息的质量。 合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。（它要求注册会计师通过不断修正的、系统的执业过程，获取充分、适当的证据，对鉴证对象信息整体提出结论，提供一种高水平但非百分之百的保证） 有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。（是指注册会计师在证据收集程序的性质、时间、范围等方面受到有意识的限制，它提供的是一种适度水平的保证。） 不能提供绝对保证：对鉴证业务不能提供绝对保证的原因是将鉴证业务风险降至零几乎不可能，也不符合成本效益原则。具体来说，是由于：①选择性测试方法的运用；②内部控制的固有局限性；③大多数证据是说服性而非结论性的；④在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断；⑤在某些情况下鉴证对象具有特殊性。 对象：鉴证对象信息是指按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果（财务报表），而鉴证对象是指鉴证对象信息所反映的内容（年报反映的财务状况、经营成果及现金流量）。 鉴证对象鉴证对象信息财务业绩或状况（如历史或预测的财务状况、经营成果和现金流量）财务报表非财务业绩或状况（如企业的运营情况）反映效率或效果的关键指标物理特征（如设备的生产能力）有关鉴证对象物理特征的说明文件某种系统和过程（如企业的内部控制或信息技术系统）关于其有效性的文件一种行为（如遵守法律法规的情况）对法律法规遵守情况或执行效果的声明 三．财务报表审计及其总体目标。（P33） （补）管理层和治理层：①管理层（经理）是指对被审计单位经营活动的执行负有经营管理责任的人员。在某些审计单位，管理层包括部分或全部的治理层成员，如治理层中负有经营管理责任的人员，或参与日常经营管理的业主。②治理层（董事会）的责任包括对财务报表过程的监督，在某些审计单位。治理层可能包括管理层，如治理层中负有经营管理责任的人员或业主兼经理。 目的：财务报表审计的目的是提高财务报表预期使用者对财务报表的可信赖程度，可以通过注册会计师对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见得以实现。财务报表审计属于鉴证业务，审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度。 作用：①财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任。②注册会计师的审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证。③注册会计师针对财务报表整体发表审计意见，没有责任发现对财务报表整体影响并不重大的错报。 总体目标： 发表意见对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。出具报告按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。四．财务报表审计的职业道德要求。（P37） （1）诚信：不得与下列有问题的信息发生牵连：①含有严重虚假或误导性的陈述；②含有缺乏充分依据的陈述或信息；③存在遗漏或含糊其辞的信息。 （2）独立性：审计的灵魂。实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑。形式上的独立，是指在一个拥有充分相关信息的理性第三方看来会计师事务所或鉴证小组成员是独立的。 （3）客观和公正：注册会计师应公正处事，实事求是，不得由于偏见，利益冲突或他人的不当影响而损害自己的职业判断。 （4）专业胜任能力和应有的关注：专业胜任能力；应有的职业谨慎；计划和督导；充分、相关的证据；不对未来事项实现程度做出保证。 （5）保密：①注册会计师应当对在执业过程中获知的客户信息保密，这一责任不因业务约定的终止而终止；②注册会计师应当采取措施，确保业务助理人员和专家遵守保密原则；③注册会计师不得利用在执业过程中获知的客户信息为自己或他人谋取不正当的利益。 （6）良好职业行为原则：①不得或有收费；②对同行、社会公众、客户的责任；③保持合作关系（CPA不得同时在两家以上事务所执业）；④不诋毁同行；⑤与前任沟通；⑥其他责任（不得对其能力进行广告宣传） 五．职业怀疑。（P34） 定义：是指注册会计师执行审计业务的一种态度，包括采取质疑的思维方式，对可能表明由于舞弊或错误导致错报的情况保持警觉，以及