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FASB和IASB财务业绩报告项目研究回顾与评价.pdf
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项目研究回顾与评价
周 萍
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【摘要】本文对??和??的财务业绩报告项目进行了全面的梳理和评价。认为财务业绩报告项目的研究思
路以及研究中重视理论研究和利用理论研究成果的做法值得借鉴,在我国需要加强收益相关理论的研究;会计
准则国际趋同的背景下,国家准则的制定仍应保持一定独立和自己特色;虽然我国新会计准则体系在短时间内
不会有较大的改动,但收益报告改革的方向是报告全面收益,有必要循序渐进地进行收益报告的改革。
【关键词】财务业绩报告项目 评价启示改进收益报告
一、引言
业绩是企业经营的核心追求,企业业绩的表现形式是收益,“编制财务报告的首要重点是通过收益及
其组成内容的计量,提供关于经营业绩的信息”??????。企业的收益报告?蛞导ūǜ?如何改
进以满足财务报表使用者的需求,一直是西方准则制定机构关注的问题之一。
由于经济环境的不断变化以及企业经营活动日益多样化和复杂化,企业不断产生新的、非传统的
收益来源,如何列报企业全部财务业绩成为关注的焦点。传统收益报表仅对某一期间内已实现的收益
进行报告,严重滞后于经济事项的实际发生,不能满足财务报表使用者对财务业绩信息的需求。?世
??90????????????????????????????(AsB)????????????????????????(FAsB)????????????????
进传统收益报告,要求报告全面收益,但是它们在全面收益报告格式的选择和是否需要再循环等方面
存在一定的分歧。??年?鹿?驶峒谱荚蚶硎禄????舳?艘导ūǜ嫦钅康难芯浚???月
FAsB??????????????????????????????????????????????????????2004??4??????????????????????
????????2006??3????????????????????????????????????????????????????????????????????????
目前这一项目正在研究中。
2006??2??15??????????????????????????????????????????????????????????????????????????
一定的变化,体现的收益观念也有所不同。我国企业收益报告是否需要进一步改进、如何改进,以及在改
进收益报告时如何结合我国实际情况、充分借鉴英美等国以及??的经验与研究成果,都是值得思考的
问题。 ,
二、?躅财务业绩报告项目研究综述
??使用者信息需求调查及其发现
作为财务业绩报告项目初始研究的一部分,??工作人员对财务报表使用者进行访谈,以辨认评估
企业业绩时所使用的关键财务指标。调查发现,多数分析师主要看重经营性现金流量。他们喜欢自由现金
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