2011年1月财务培训.ppt

2011年2月28日财务培训 所得税汇算清缴的计算 万华财务部 牛英霓;一：应纳税所得额是企业所得税的计税依据，根据企业所得税法的规定：应纳税所得额＝收入总额-不征税收入-免税收入-扣除额-允许弥补的以前年度亏损 1：收入总额具体包括: a:销售货物收入 b:提供劳务收入 c:转让财产收入 d:股息、红利等权益性投资收益 e:利息收入;f:租金收入 g:特许权使用费收入 h:接受捐赠收入 i:其他收入 包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等 ;2：不征税收入 a:包括财政拨款b:依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金c:国务院规定的其他不征税收入（是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。 3：免税收入 a:国债利息收入b:符合条件的居民企业之间折股息、红利等权益性收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益c:在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益d:符合条件的非营利组织的收入;4：扣除额 《企业所得税法》规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额是扣除。 a:成本：是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费 b:费用指企业每一个纳税年度为生产、经营商品和提供劳务等所发生的销售（经营）费用、管理费用和财务费用 c:税金是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的企业缴纳的各项税金及其附加。 d:损失是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失 e:扣除的其他支出是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。 ;5：扣除项目及标准 在计算应纳税所得额时，下列项目可按照实际发生额或规定的标准扣除 a:工资、薪金支出 b:职工福利费、工会经费、职工教育经费。企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额的14%的部分准予扣除；企业拨缴的工会经费不超过工资、薪金总额的2%的部分准予扣除；企业拨缴的职工教育经费不超过工资、薪金总额的2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除 c:社会保险费，即“五险一金”-基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金 d:利息费用 e:借款费用 ;f:汇兑损失 g:环境保护专项基金 h:保险费-企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费 i:租赁费 j:劳动保护费-企业发生的合理的劳动保护支出 k:公益性捐赠支出 l:有关资产的费用-企业转让各类固定资产发生的费用 m:总机构分摊的费用 n:资产损失 o:依照有关法律、行政法规和国家有关税法规定准予扣除的其他项目。如会员费、合理的会议费、差旅费、违约金、诉讼费用 p:手续费及佣金支出 q:业务招待费，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰ r:广告费和业务宣传费，企???发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，超过部分，准予结转以后年度扣除;6：不得扣除的项目 a:向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 b:企业所得税税款 c:税收滞纳金 d:罚金、罚款和被没收财物的损失 e:超过规定标准的捐赠支出 f:赞助支出 g:未经核定的准备金支出 h:企业之间支付的管理费、企业内营机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除 i:与企业收入无关的其他支出 ;6：亏损弥补 税法规定，企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过五年 例题：我万华分公司2010年经营业务如下：销售收入38056万元，其他业务收入138万，销售成本为35459万元，营业费用为230万（其中业务招待费总额为60万，广告费总计为150万），管理费用为17万，财务费用为266万，投资收益为2万，营业外支出为36万（其中捐赠支出为10万-红十字会8万，希望小学2万），计算万华分公司2010年缴纳的企业所得税。