1第1章、税法的概念和基本结构(选修课版本)2012.2.ppt

《 税 法 》;主讲内容：;学习网站:;第一章 税法的概念和基本结构;第一章 税法的概念和基本结构;（三）税收的概念 　　税收是国家凭借其政治权力，按照预定标准，强制、无偿地征收实物和货币而形成的的特定的分配方式或分配关系。 　　　（1）表明了税收的两重目的，即其直接目的是“形成国家财政收入”，而其根本目的则是“使国家得以具备提供公共服务的能力”，实现国家的各种职能。 ;　　（２）指明了税收的政治前提和法律依据。 　　国家征税凭借的是政治权力和宪法、法律法规。 　　（３）指明了税收的主体。税收主体包括征税主体和纳税主体。 　　（４）指出了税收的形式特征。即税收形式上的“三性”：国家强制性、无偿征收性和标准固定性。;（四）税收的基本特征１.税收的强制性：国家以社会管理者的身份，依据直接体现国家意志的法律对征纳双方的税收行为加以约束的特性。（征纳主体，双方强制 ） 李真：1998年任河北省国税务局党组书记。 2000年3月1日被“双规”，(38岁) 2001年4月被依法逮捕。 2002年8月30日，河北省唐山市中级 人民法院作出一审判决认定非法收受 和索取他人财物共折合人民币814万余元， 唐山市中级人民法院一审以受贿罪、贪 污罪判处李真死刑，剥夺政治权利终身， 并处没收个人全部财产。 2003年11月13日被执行死刑。 　　　　;２.税收的无偿性：相对于每一个具体的纳税人而言的。相对于纳税人整体来讲，国家所征税收是纳税人获得国家公共产品所支付的代价。（个人无偿，整体有偿） ;（3）标准固定性。相对于某一时期而言的，并非永远固定不变，随着客观情况的变化，通过合法程序适当调整课税对象或税率是正常的，也是必要的。但这种变更只能由国家依立法权进行。（相对固定，与时俱进） ;小结：;二、税和费、税和摊派、税和罚没等的关系;二、税和费、税和摊派、税和罚没等的关系;二、税和费、税和摊派、税和罚没的关系;二、税和费、税和摊派、税和罚没的关系;二、税和费、税和摊派、税和罚没的关系;二、税和费、税和摊派、税和罚没的关系;二、税和费、税和摊派、税和罚没的关系;二、税和费、税和摊派、税和罚没的关系;二、税和费、税和摊派、税和罚没的关系;二、税和费、税和摊派、税和罚没的关系;二、税和费、税和摊派、税和罚没的关系;二、税和费、税和摊派、税和罚没的关系;三、税法的概念和特征;（二）税法的特征 1.税法是公法。因为税法是规定国家与企业、个人之间在税收债权债务上的关系，而且税收是满足公共需要的手段，具有强烈的公益性质。 【税法私法化问题】涉及： ①税收法律关系；行政强制关系 债权债务关系;②量能课税：③税收与公共服务的比例：;2.税法以确认征税权利和纳税义务为主要内容。 3.税法是实体法和程序法的结合。 4.税法具有高度的集中性和原则性。必须要实施细则进行细化。 5.税法具有较为频繁的变动性。与时俱进。 6.税法是强行法。因为税法上纳税义务的成立与否，以法律规定的各种纳税要件的全部满足为标准，排除了当事人的随意性。而为了保证税收的公平，税法还赋予征税机关各种强制执行的权利。纳税人违反税法的各种行为不仅无效，而且还有受到行政和刑事处罚。（法定非约定）;　　四、税收和税法的关系;　　四、税收和税法的关系;第二节　　税法制度的构成要素;　　纳税人与负税人是两个不同的概念。 负税人是指税收的实际负担者。 　　一般情况下， 直接税的纳税人与负税人是一致的， 间接税的纳税人和负税人在某些情况下相分离。 ; 二、课税客体 　　即征税对象，是指税法确定的产生纳税义务的标的或依据。 　　从范围上看，征税对象包括标的物和行为，它是区分不同税种的主要标志。;三、税目和计税依据 　　税目是指税法对某种所规定的应纳税的具体项目，它反映具体的征税范围，代表征税的广度。 　　有些税的课税对象简单、明确，例如房产税等，自然也就没有另行规定税目的必要。但大多数税种的课税对象都比较复杂，在征税时对这些税的课税对象作进一步的划分，并作出具体的界限规定，这个规定的界限范围就是税目。比如说营业税以营业额为课税对象，法律规定了9个税目。消费税有14个税目，个人所得税有11个税目。　 　　计税依据，是指根据税法规定用以计算应纳税额的依据，也就是计算应纳税额的基数。是征税对象在量的方面的具体化。计税依据有从价和从量两种。;四、税率;我国现行税种采用的税率形式汇总表;第一、比例税率;第一、比例税率;第二、累进税率;（1）全额累进税率;级数;　　例：在重庆某外商投资企业中工作的美国专家在2011年9月份的工资收入为24800元，如果实行全额累进税率，那么其应纳个人所得税税额是多少？ 　　其应纳税所得额24800-（1300+3500