2第2讲货币资金.ppt

;本章应重点掌握的问题有： 掌握库存现金的核算及清查 掌握银行存款核算与核对 其他货币资金的核算 ;本讲主要内容 ; 现金是指库存现金,包括人民币现金和外币现金. 现金是流动性最强的一种货币性资产.;二、银行存款 （一）概述 企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 （二）银行结算方式 四票（支票、银行汇票、银行本票和商业汇票） 一卡（信用卡） 一证（信用证） 三方式（托收承付、委托收款和汇兑）;（二）银行结算方式;（1）银行汇票结算方式 （钱随票走，见票即付） ①有效期：1个月 ②异地使用 ③可以背书转让 ;;;（2）银行本票结算方式 ① 有效期：2个月 ②同城使用 ③可以背书转让 ④定额本票（1000,5000,10000,50000）和不定额本票 ;定额本票;; （3）商业汇票 ① 是一种期票（未到期不能收付） ② 商业承兑汇票+银行承兑汇票 ③ 有效期：最长不超过6个月 ④可以申请贴现，可以背书转让;;;;4、支票： 要点：同城结算，付款期限：10天 中国人民银行总行批准的地区转账支票可以背书转让。;;; （5）汇兑 委托银行将款项支付给收款人。 　　①用于异地结算 ②电汇+信汇 ;（6）委托收款 ①用于同城或异地结算 ②主要用于收取电费、电话费等公用事业费款项 　 ③不用于大额交易 ;（7）托收承付 ①用于异地结算 ②先发货、后收款 　③托收承付必须要适用于签有合同的商品交易。 注意教材P34托收承付使用范围 托收起点：1万元，新华书店系统起点为1000元，办理托收承付，必须具有商品发出的证件或其他证明 承付货款分为验单付款与验货付款拒付理由 ; （8）信用卡 ①用于同城或异地结算 ②单位卡不得用于超过10万元以上的结算 ③允许善意透支，不得恶意透支 （9）信用证 ①用于国际贸易领域的结算 ②有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的 ;银行结算方式的归纳; ;〔例1〕;〔例2〕;三、其他货币资金P35;〔例3〕;（一）现金核算 　１、总分类核算——“库存现金” （一般采用三栏式） ２、明细核算——现金日记账 每日终了，现金日记账余额等于库存现金余额。（账实相符） 每月终了，现金总账余额应等于现金日记账余额。（账账相符）;现金一般业务核算;（三）现金清查 １、清查方法——实地盘点法 ２、清查结果处理;现金短缺： ;现金溢余： ;现金长款（库存现金账面余额）;　　　　待处理财产损溢 借 贷 　　　　盘亏时； 盘盈时； 　　 转销盘盈时　 转销盘亏时 余：尚待处理盘亏额　余：尚待处理盘盈额　　　　　　;〔例4〕; 现金的主要账务处理 （1）从银行提取现金400元 借：库存现金 400 贷：银行存款 400;（2）销售产品，收到现金58.50元，其中价款50元，增值税款8.50元。 借：库存现金 58.50 贷：主营业务收入 50 应交税费——应交增值税（销项税额） 8.50 （3）行政人员王玉借差旅费300 借： 其他应收款 300 贷：库存现金300 (4)行政人员王玉出差报销差旅费260元。 借： 管理费用 260 库存现金 40 贷：其他应收款 300 ;（5）行政部门购买办公用品付现金80元 借：管理费用 80 贷：库存现金 80 （6）现金清查中发现长款30元 借：库存现金 30 贷：待处理财产损溢 30 ;（7） 上述长款未查明原因，报经批准作营业外 收入处理 借：待处理财产损溢 30 贷：营业外收入 30 （8）现金清查中发现短款70元 借：待处理财产损溢 70 贷：库存现金 70 （9）经查，系出纳员张俊的责任 借：其他应收款——各种赔款 70 贷：待处理财产损溢款 70;账户设置 总分类账——“银行存款” 明细账——银行存款日记账 银行存款核对——盘点 清查方法——核对法 　　　　　　　　核对 银行存款日记账　　　　银行