物业管理企业会计 第3版 教学课件 作者 王薇薇 主编 物业管理企业会计第六章.pptVIP

物业管理企业会计;第六章 债权的核算;第一节应收账款及预付账款的核算;;;2．现金折扣下应收账款入账金额的确认 所谓现金折扣，是指企业为了鼓励客户在规定的期限内尽早偿还贷款或劳务款而给予对方价格上的优惠。 现金折扣的表示方式一般为3／10、1／20、n／30，其含意分别是若购货方收到货物后10天内付款，可享受3％的价格折扣优惠；在10～20天内付款，可享受1％的折扣优惠；若客户在20天以上至30天内付款，则不得享受任何优惠。 西方国家一般以两种方法来确定应收账款入账金额，即总价法和净价法。 ;;; 二、预付账款的核算;; 在预付货款业务不多的物业管理公司，可以不单独设置“预付账款”账户，而将其并入“应付账款”账户进行核算。即在预付货款时先借记“应付账款”账户，贷记“银行存款”账户，收到材料或商品时再予以转销，而借记“原材料”，贷记“应付账款”等。 通过“应付账款”账户登记预付货款业务，会使“应付账款”的某些明细账户出现借方余额，在期末编制资产负债时“应付账款”所属明细科目有借方余额的，应将这部分借方余额在资产负债表的资产方列示。;第二节应收票据核算; 商业票据可以按不同的标准进行分类。 (1)票据按能否立即兑付，分为即期票据和远期票据。即期票据见票即付，远期票据则须到指定的付款日期到期时才兑付。 (2)票据按是否附息，分为附息票据和无息票据。附息票据到期时除需支付票据面额外，尚需按票面规定的利率支付利息，无息票据到期时只需支付票据面额。 会计上作为应收票据处理的是指企业在采用商业汇票结算方式下，因销售商品、产品等而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。它是交易双方以商品购销业务为基础而使用的一种信用凭证。; (二)应收票据到期日与到期价值的确定 1．到期日的确定 应收票据的到期日应按不同的约定方式来确定。如约定按日计算，则应以足日为准，在其计算时按算尾不算头的方式确定。例如4月20日开出的60天商业汇票的到期日为6月19日。如约定按月计算，则以足月为标准，在计算时按到期月份???对日确定，若到期月份无此对日，应按到期月份的最后一日确定。例如8月31日开出的6个月商业汇票，到期日应为下年2月28日(若有29日为29日)；若此汇票为8个月时，到期日应为下年的4月30日。;2．到期价值的确定 应收票据的到期价值即商业汇票到期时的全部应支付款项，要根据票据是否带息的不同来确定。若是不带息票据，到期价值就是票面价值即本金。若是带息票据，到期价值为票据面值加上应计利息，计算公式为 票据到期价值= 票据面值×（1+票面利率×票据期限） ; 上式中，利率一般以年利率表示；票据期限则用月或日表示，在实际业务中，为了计算方便，常把一年定为360天。 ; 二、应收票据的核算 为了总括地反映应收票据的流转结算过程，企业应设置“应收票据”账户。该账户属于资产类账户，用来核算物业管理公司因销售商品、产品等而收到的商业汇票。该账户借方登记应收票据收到时的面值；贷方登记到期应收票据的收回的金额，或承兑人到期无力支付而被退回的商业承兑汇票金额，或未到期票据的贴现或转让情况；余额在借方，表示已收尚未到期或未背书转让或未贴现的应收票据面额总数。; 三、应收票据贴现的核算 (一)票据贴现的概念 企业持有的应收票据在到期前，如果出现资金短缺，可以持未到期的商业汇票向其开户银行申请贴现，以便获得所需要的资金。“贴现”就是指汇票持有人将未到期的票据在背书后送交银行，银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴现率计算确定的贴现息，然后将余款付给持票人，作为银行对企业的短期贷款。 ; (二)票据贴现的会计处理 应收票据的贴现要计算贴现息和贴现净额(或称贴现所得额)，并据以登记有关账户。 贴现息=票据到期价值×贴现率×贴现期 贴现净额=票据到期价值一贴现息 ;;第三节坏账准备;;;; (二)备抵法 备抵法是按期估计坏账损失，形成坏账准备，当某一应收款项全部或部分被确认为坏账时，一方面冲销相应的应收款项，一方面冲销计提的坏账准备金。 采用这种方法，一方面按期估计坏账损失记入管理费用，一方面设置“坏账准备”账。待实际发生坏账时冲销坏账准备和应收款项金额，使资产负债表上的应收款项反映扣减估计坏账损失后的净额。;;;; 在会计核算上需注意的是：收回的已作为坏账转销的应收账款，应贷记“坏账准备”帐户，而不直接冲减“管理费用”。下列各种情况不能全额提取坏账准备：;;第四节其他债权账户的