第6章营业税筹划.pptVIP

第六章 营业税的税务筹划;第一节 营业税优惠政策的运用;三、利用签订合同进行税务筹划 营业税暂行条例规定，如果建筑工程的总承包人将工程分包或转包给他人，应以工程的全部承包额减去付给分包人或转包人后的余额为营业额，缴纳营业税。 工程承包公司承包建筑安装工程业务，再与建设单位签订建筑安装工程承包合同进行施工建设的，按“建筑业”3%税率，缴纳营业税； 工程承包公司不与建设单位签订建筑安装工程承包合同，只负责工程的组织协调业务，按“服务业”5%税率，缴纳营业税。 ; 案 例 新大工程承包公司承揽一座办公大楼的建筑工程，工程造价2 700万元，施工单位是华昇建筑公司，承包金额为2 250万元。试分析应该如何签订合同以减轻税负。 分析： 如果工程承包公司与建筑公司签订分包合，则新大公司按“建筑业”3%税率，缴纳营业税，应纳税额： （2700-2250）*3% =13.5（万元） 如果工程承包公司不与建筑公司签订分包合同，新大公司只 负责工程的组织协调业务，收取中介服务费，按“服务业”5%税率，缴纳营业税，应纳税额： （2700-2250）*5% =22.5（万元） 结论：工程承包公司与建筑公司签订分包合的方式，可以节税9万元。 ;四、不动产投资入股的税务筹划 以不动产投资入股是否纳税，规定中区别两种情况： 第一种情况是不动产所有者以不动产投资入股，参与受资方利润分配，共担投资风险，不缴营业税。 第二种情况是不动产所有者以不动产投资入股，收取固定收入，不承担投资风险，缴纳营业税。 五、转让无形资产的税务筹划 税法规定，对单位和个人从事“四技活动”，获得“四技收入”，免征营业税。 但要求与技术转让和技术开发相关的技术咨询、技术服务的价款与技术转让或开发的价款开在同一张发票上，才能享受免征营业税。;第二节 营业税计税依据的税务筹划 ; 案例 A公司建造一座楼房，将工程承包给兴业公司，工程承包价600万元。如果采取包工不包料方式，工程所需材料由建设单位（A公司）购买，材料价??为400万元。如果工程所需原材料由施工方（兴业公司）购买，即采取包工包料方式，兴业公司可以利用自己熟悉建材市场的优势，在保证质量的前提下，以较低价格购买所需原材料，材料价款300万元。问兴业公司该选择哪种方式更有利？ 分析： 包工不包料方式下，兴业公司应纳营业税额为： （600+400）×3%＝30（万元） 包工包料方式下，兴业企业应纳营业税为： 900×3%＝27（万元） 结论：可见，采取包工包料方式下，兴业公司可少交营业税3万元。;（二）合作建房的税务筹划 合作建房就是指一方提供土地使用权，另一方提供资金，双方建房。两种方式： 一种是“以物易物”方式，即双方以各自拥有的土地使用权和房屋所有权相互交换。 另一种方式是成立“合营企业”方式，即双方分别以土地使用权和货币资金入股，成立合营企业，合作建房。 例：甲、乙两企业合作建房，甲提供土地使用权，乙提供资金。双方约定，房屋建好后按5：5的比例分配房屋。工程完工后，经有关部门评估，该建筑物价值1 200万元，则甲、乙各分得600万元的房屋。问从营业税角度，应选用“以物易物”方式，还是“合营企业”方式？; 分析： 1、“以物易物”方式 甲企业通过转让土地使用权而拥有了部分新建房屋的所有权，产生了转让无形资产的应税行为，其营业额为600万元。 乙企业以转让部分房屋所有权为代价换取部分土地的使用权，发生了销售不动产的应税行为，其营业额为600万元。 则甲、乙企业分别应缴纳营业税税额为： 600×5%＝30（万元），双方合计总税负60万元。; 2、“合营企业”方式 如果甲、乙双方分别以土地使用权和货币资金入股成立合营企业，合作建房，房屋建成后，双方采取风险共担、利润共享的分配方式。 按照营业税暂行条例规定，以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担风险的行为，不征营业税。对投资方向合营企业提供的土地使用权，视为投资入股，对其不征营业税；合营企业对外销售房屋取得的收入按销售不动产征税；对双方分得房屋作为投资利润（缴纳所得税），不征营业税。 经过筹划，甲、乙合营企业在建房环节减少了60万元的营业税税负。;（三）安装工程的税务筹划