建筑企业营改增的应对措施及税收筹划研究.docVIP

PAGE  PAGE 6 建筑企业营改增的应对措施及税收筹划研究 　　摘要：营业税改增值税（营改增）是目前我国税务政策实施推行的重要改革点，它也是国家继2009年实施增值税转型后的又一次税收制度突破。以它的结构性减税特性来看，营改增确实能够实现对目前企业增值税与营业税重复计税问题的有利消除，进而减小企业税负压力，促进企业经济结构的有利调整。所以本课题以建筑企业营改增为背景，主要为该行业在营改增新制度背景下提供发展应对措施，并重点分析建筑企业在营改增试点前后的具体税收筹划策略。 　　关键词：营改增 建筑企业 试点政策内容 税收筹划 应对措施 策略 　　营改增是我国“十二五”规划中的重点内容，它明确规划了国家税收改革政策与行使义务，国家也基于它展开了宏观战略布局，将营改增改革机制充分发挥和融合于每一个行业体系当中，就比如说建筑行业。建筑行业作为我国国民经济发展的重要支柱产业，实施营改增也是当前行业发展的大势所趋，因为它不但减轻了行业税负，增加了许多优惠政策，也迎合了建筑企业的稳定向前可持续发展态势。 　　一、建筑企业面对营改增政策发展趋势下的应对措施 　　（一）发挥建筑行业优势，迎合营改增政策 　　营改增是国家级宏观战略政策，它的出现目的就是为了完善国家税制、有效避免在传统业营业税制体系下可能出现的重复计税问题。同时也能进一步降低企业税负，为企业有能力转变经济发展模式、有效调整经济结构创造条件。建筑行业应该有效结合自身行业特点来明确营改增的具体改革方向，例如可以将自身的子公司或独立项目申请认定为独立纳税人，进而提升建筑企业内部材料的调配效率，降低工程项目消耗成本。 　　（二）强化企业内部管控，提高财会核算业务水平 　　在营改增正式实施以后，建筑企业就必须做到对经营理念的全面合理转变，例如开展精细化管理策略，围绕节约企业发展成本来制定一系列经济计划。同时改革管理机制，加强内控，全身心迎接未来管理制度挑战，实现对现金流运转的实时监督，降低企业在应对营改增时的经济活动支付压力。再者，企业应该加大财务部培训力度，提高财务会计核算水平，使他们习惯于从传统营业税核算到营改增背景下增值税核算模式的思维及行为转变。同时熟练掌握核算进项、销项税额技术环节，也要全面深入了解营改增增值税相关政策法规与法律法理，明确增值税发票的使用及管理要求，并严格按照规定来第一时间做好报税和索取扣税凭证工作。 　　（三）优化建筑项目合作商选择模式 　　传统合作商选择模式为了确保建筑工程项目成本投入最小化，主要会选择一些税率低下且规模中小的企业作为主要材料及劳务合作供应商。不过在营改增政策推行以后，建筑企业需要作出改变，在同样寻求劳务及材料合作供应商时，应该首先核对和明确索取对象的质量与价格，做到严选慎选。因为在营改增以后，合作供应商企业拥有了一般纳税人资格，所以建筑企业必须向他们所要增值税发票，进而扣掉工程项目施工所涉及的进项税。如果对方没有增值税发票，建筑企业就无法享受到这一层由增值进项税所带来的优惠抵扣政策，所以现如今的建筑企业应该格外注意这一点。就目前发展形势来看，我国的建筑行业还存在许多相对不规范系统的地方，例如许多建筑材料供应商就无法向建筑企业提供增值税发票，而工程项目材料及劳动力交易的流程也不够专业，这也导致了建筑企业在采购过程中无法抵扣项目的进项税款，无形中加大了成本费用的投入。所以说在营改增这一政策上，建筑企业的确还有很长一段路要走，至少在应对措施上一定要做到行业市场规范化，争取实现企业的可持续发展势头。而政府方面也应该切实有效落实一系列营改增优惠政策，积极促进与建筑企业之间的交流合作，帮助行业市场统一准则，实现对企业行为的有效规范，确保企业始终朝正确健康的方向向前发展。 　　二、建筑企业营改增的税收筹划策略 　　客观讲，营改增为我国建筑企业带来了无限机遇与挑战，所以企业是否能够准确抓住营改增契机，把握时代潮流，提升企业管理水平，明确税收筹划策略是关键。如何通过合理税收来组织构建企业税收成本管理系统，降低企业项目成本支出是每一个建筑企业都必须要解决的重要课题。下文将以营改增实施试点为基础，探讨建筑企业在筹划事项前后的税收策略，真正实现税收筹划工作的全面优化。 　　（一）建筑企业营改增不同试点实施针对性税收筹划的意义 　　由于营改增新政，目前我国建筑企业的税制改革正处于过渡期，所以在过渡期的不同试点，基于营改增所实施的税收政策也是不尽相同的。要在每个时期都要规划税收筹划的基本要点，明确目的，结合营改增基本政策来设计政策实施前与政策实施后的相关策略，合理利用营改增税制改革机遇，为企业做好税收安排及业务相关规划，最终为企业创造更多经济效益与社会效益。 　　（二）营改增试点前的税收筹划策略 　　在营改增试点前所实