第十二讲个人所得税法选编.ppt

第十二讲 个人所得税法;个人所得税法概述;二、个人所得税制度的基本模式;三、我国个人所得税法的产生与发展; 个人所得税的纳税人与征税对象;; 所得来源地的确定 下列所得不论支付地点是否在我国境内，均为来源于我国境内的所得： 1.因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得； 2.将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得； 3.转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得； 4.许可各种特许权的在中国境内使用而取得的所得； 5.从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。 ;二、个人所得税的征税对象;3、个体工商户的生产、经营所得。 4、对企事业单位的承包经营、承租经营所。 5、稿酬所得。因其特殊性与一般劳动报酬所得相区分。 6、特许权使用费所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。 7、利息、股息、红利所得。 8、财产租赁所得。 9、财产转让所得。 10、偶然所得。 11、经国务院财政部门确定征税的其他所得。 ;个人所得税计税依据、税率与应纳税额的计算; 1.工资、薪金所得 应纳税所得额：每月收入额减除费用3500元后的余额。 附加减除费用：对于在我国境内无住所而在我国境内取得工资、薪金所得，以及在我国境内有住所而在我国境外任职或受雇取得工资、薪金所得的纳税人，税法规定了一个附加减除费用1300元/月，即这类纳税人的实际费用扣除为4800元/月。 ; 适用附加减除费用的范围是： （1）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员； （2）应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家； （3）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人； （4）国务院财政、税务主管部门确定的其他人员。 ; 2.个体工商户的生产、经营所得 应纳税所得额：每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。 3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 应纳税所得额：每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额。 减除必要费用：按月减除3500元 ;4.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费用所得、财产租赁所得 应纳税所得额：每次收入不超过4000元，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。 5.财产转让所得 应纳税所得额：以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额。 6.利息、股息、红利所得、偶然所得和其他 应纳税所得额：每次收入额。 ; 确定应纳税所得额时注意的问题;二、个人所得税的税率;（一）工资、薪金所得（7级超额累进）;（二）个体工商户生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得;（三）其他所得;劳务报酬所得适用税率表;三、个人所得税应纳税额的计算;（三）对企事业单位承包、承租经营所得 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=(纳税年度收入总额-年必要费用）×适用税率-速算扣除数 （四）劳务报酬所得 每次收入不足4000元的应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（每次收入额-800） × 20% 每次收入超过4000元的应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=每次收入额×(1-20%)×适用税率-速算扣除数 【案例分析】 ;（五）稿酬所得 每次收入不足4000元的应纳税额=应纳税所得额×适用税率×(1-30%)=(每次收入额-800)×20%×(1-30%) 每次收入超过4000元的应纳税额=应纳税所得额×适用税率×(1-30%)=每次收入额×（1-20%)×20%×(1-30%) 【案例分析】 （六）特许权使用费所得 每次收入不足4000元的应纳税额=应纳税所得额×适用税率=(每次收入额-800)×20% 每次收入超过4000元的应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=每次收入额×(1-20%)×20% ;（七）利息、股息、红利所得 应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20% （八）财产租赁所得 每次收入不足4000元的应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（每次收入额-准予扣除项目-修缮费用-800）× 20% 每次收入超过4000元的应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=(每次收入额-准予扣除项目-修缮费用)×(1-20%)×20% 从2001年1月1日起对个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，暂减按10%的税率征收个人所得税。 【案例分析】 ;（九）财产转让所得 应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（收入总额-财产原值-合理税资）×20% （十）偶然所得的计算 应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20