编织“制度之笼”.docVIP

PAGE  PAGE 10 编织“制度之笼” 　　【摘要】本文结合工作实际，以XX大学的实践为蓝本，从宏观架构和微观操作层面对高校内控建设行了不同维度的考察，坚持问题导向，对高校普遍面临的内部控制制度建设问题进行了“接地气”的描述，以探寻经济新常态下，依法治校语境中教育事业单位内部控制制度建设的持续发力点。 　　【关键词】教育 制度建设 内部控制 　　随着《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号）、《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会〔2015〕24号）陆续出台，从经济活动到所有业务活动的范围扩展的内部控制理念深入人心。旨在通过“以评促建”方式指导和推动行政事业单位积极开展内部控制建设，财政部2016年6月24日印发《财政部关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》（财会〔2016〕11号），决定于2016年下半年开展单位内部控制基础性评价工作，这是贯彻落实党的十八届四中全会通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》的一项重要改革举措。基于此，就有关内部控制制度建设在高校的实践方面的话题与同行交流互鉴。 　　一、认识和体会 　　由中国会计报和瑞华会计师事务所联合主办的“瑞华杯”2015年度中国十大财会新闻评选结果揭晓，“行政事业单位内控工作进入新一轮发力期”（背景是，2015年底，财政部发布《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》，因此说“引领行政事业单位内控进入新一轮发力期”）与“政府会计准则体系雏形初具”“《会计法》实施30周年”一道入围。评选结果由财政部相关部门负责人、业内著名财会专家学者等组成的专家评委会评选产生。这足以说明，内控是财经界的大事件。 　　我们认为，内控的核心是制衡思想。编织科学的制度“笼子”至少有以下重要作用或者说重要意义： 　　一是基础。全面推进行政事业单位内部控制建设，强化行政事业单位内部控制实施效能和对内部权力的制约和监督，更好地发挥内部控制在提升内部治理水平、规范内部权力运行、促进依法行政、??进廉政建设中的重要作用，为实现国家治理体系和治理能力现代化奠定坚实基础、提供有力支撑。 　　二是抓手。从源头上落实党风廉政建设主体责任和贯彻《中国共产党廉洁自律准则》和《中国共产党纪律处分条例》的重要抓手，对于建立健全权力运行的制约和监督机制、减少自由裁量权、限制公共权力滥用、有效避免政策制定和资源配置过程中的行政风险、法律风险与廉政风险等方面具有重要意义。 　　三是机制。机制建设是实现从惯性到规范化转变的重要途径，通过内部控制的建立编织起科学的制度‘笼子’，形成‘不能腐’的防范机制，有助于推动反腐工作从治标转向治本。同时，有效实施单位内部控制，能够明确依法履职的行为准则，而科学设置审批流程和办理时限，既防止了“乱作为”，也杜绝了“不作为”。 　　因此，我们的体会是：从讲政治角度讲，是国家加强治理体系建设的重要抓手，又是单位统筹落实党风廉政建设的具体落地的方式之一，也是落实中央“将权力关进笼子里”的具体措施之一，更是单位践行“三严三实”、“两学一做”常态化、长效化的具体内容。从讲经济的角度讲，行政事业单位是以耗用政府财政资金或纳税人的税金以及其他公共资源为代价行使职权和提供服务，必须建立有效的控制制度体系，以保障这些资源的有效使用。 　　河南省财政厅“企业信息管理系统”网站显示，2015年1～12月河南省企业主要财务指标：全省纳入统计范围的6065户一级企业，1～12月企业累计实现营业总收入23039.3亿元，下降1.5%。因此，不难看出，经济形势的严峻性。据河南省财政厅网站信息公开资料显示，2016年省级一般公共预算收入总计3368.2亿元，其中：省本级收入150亿元，中央补助收入2857.3亿元，市县上解收入338.9亿元，动用预算稳定调节基金20亿元，调入资金2亿元。其中，省本级教育经费安排135亿元，占省本级预算收入的绝大大部分。如何管好用好教育资金，我们怎么用好纳税人的钱，是值得持续深入思考的！然而，健全有效的内控制度是管好、用好经费的客观要求。 　　二、XX大学初步的做法 　　内部控制制度作为行政事业单位的管理、资源配置等经济业务活动和内部权力运行的行为规则。一个健全的单位内控体系可促进单位科学高效地运行。一定要明确一个理念：内控不是单位财务部门的事，是整个单位的意志体现、是单位的“一把手工程”。在领导重视的同时，单位要做到全员参与，具体制度既要通用也要因地制宜，组织的管理与服务事项所需要的业务流程要公开，以方便组织落实和执行，也方便公众和相关机构的监督与评价。 　　总体上，我们认为，首先，要明确‘做什么’和‘怎么做’，落脚点是健全内部控制体系、加强内部权力制衡；其次