第3讲-内部控制基本规范.pptVIP

第三讲 企业内部控制基本规范;《企业内部控制基本规范》解读第一章 总则;建立内部控制规范的必要性（第1条）;适用范围（第2条）;内部控制定义（第3条）;建立与实施内部控制应遵循的原则（第4条）;4、适应性原则：内部控制的方法和手段不是千篇一律的，企业切不可照抄照搬别人的做法；同时，内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况、风险水平相适应，并随着变化情况及时加以调整。 5、成本效益原则：内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。;内部控制要素（第5条）;企业内部控制建立的思路与相关要求（第6条）;企业内部控制实施的配套措施;第二章 内部环境;公司治理的内部控制（第11、12、13条）; 公司治理是所有者和债权人用来控制和要求经营者对受托资源履行相关责任时，进行的一系列制度安排。通过一台包括正式的或非正式的、内部和外部的制度或机制来协调公司与所有利益相关者间的利益关系，以促进公司决策的科学化，从而维护利益相关者的利益。 公司治理与企业管理是不同的。通俗地讲，如果说企业管理主要是指经营班子对一般员工的管理，那么公司治理则指股东、出资人、所有者(委托人)对董事会、监事会、经营班子(代理人)的管理，按照代理理论，就是委托人对代理人的管理。 ; 公司治理可以分为两个部分：一个是治理结构(governance structure)，另一个是治理机制(governance mechanism)。治理结构包括股权结构、董事会、监事会、经营班子等。治理机制包括用人机制、监督机制和激励机制，比如用人机制又可细分为董事长人选、独立董事人选、CEO人选等。这两者共同决定了治理效率的高低。 公司治理是企业内部控制的基础，完备的公司治理有利于把握企业内部控制的正确航向，落实内部控制的实施，为企业所有者创造更多的价值。 案例：公司治理结构和机构设置的比较; 公司治理的内部控制 公司治理的内部控制目标之一是治理主体对经营者实施监督与激励，抑制经理人舞弊，防范道德风险与逆向选择；目标之二是协调大股东与小股东、股东及其他利益相关者之间的利益关系，形成股东、董事会和经理层三者的权利制衡机制，实现企业健康有效运行和可持续发展。 公司治理内部控制失衡案例分析： 1、新上任CFO的新规定案例 2、郑百文案例分析 ;管理控制（第14条）;内部审计（第15条）;人力资源政策（16条）;员工培训与教育（第17条）;企业文化（第18条）;企业法制教育（19条）;第三章 风险评估;风险评估的目标设定（20条）;战略目标设定后，就可以针对各种业务经营活动设定更加具体的子目标，这些子目标涉及生产、销售、融资等各个方面。 举例：以企业的主要业务为例，不同业务种类的目标设定 1、销售与收款业务目标设定 2、采购与付款业务目标 3、生产过程管理及成本核算业务目标 4、固定资产管理业务目标 5、货币资金管理业务目标 6、对外投资业务目标 7、人力资源管理业务目标 案例：四川美丰（000731）的销售与收款业务目标与风险评估 ;风险的识别（21、22、23条）;二、企业识别内部风险应当关注的因素 1、公司治理结构和人力资源既是企业内部环境的重要方面，也是产生风险的重要源头。俗话说，“事在人为”，从这个意义上讲，人力资源因素是企业内部风险最值得关注的因素。 2、大量经验表明，企业内部风险主要来自管理因素，企业管理流程复杂、涉及面广、节点多，导致风险的因素也多，且各个因素之间还存在着相互制约和互为因果的关系。;3、现代企业中，自主创新市保持企业生机和活力的关键所在。然而，机遇与风险并存，成也创新，败也创新，自主创新投入的资源限度和时机常常会对企业造成不可估量的影响，客观存在着较大的风险。 4、财务因素具有价值管理的高度综合性特征，企业经营中各方面的风险都会以一定的形式、一定程度在财务上表现出来。因此，识别企业内部风险，财务因素理所当然是重中之重。 5、安全环保因素有时带给企业的影响是致命的。因此，“安全、环保无小事”，要充分估计这方面偶发的非常事件对企业形成的潜在风险。;三、企业识别外部风险应当关注的因素 1、市场经济大潮中，企业如一叶扁舟外部经济因素使企业无法控制的，只能有效预见和主动适应，因此，关注这些因素，如同关注天气预报，“出门看天”，才能有效识别风险。 2、法律是企业行为约束系统中最有强制性和刚性的外力约束。 3、企业是特定时空环境下的营利性组织，而一定时空条件下的各种社会因素是不断变化的，因此，社会因素潜藏着较大的企业风险。 4、这方面的进步、改进直接影响着产品、劳务在市场上的竞争力，因此，这