中级经济师 财政与税收 第一章.doc

第一章 财政的概念与职能 　第一节 财政的概念 　　一、财政产生的经济与政治条件 　　(一)生产力的发展，剩余产品的出现是财政产生的经济条件 原始社会末期，财政产生。 　　(二)私有制、阶级、国家的出现为财政产生提供了政治条件 　　二、财政的一般特征 　　(一)财政分配的主体 　　财政分配的主体是国家，它包含几层含义： 　　第一，国家是财政分配的前提; 　　第二，国家在财政分配中处于主动的、支配的地位; 　　第三，财政分配是在全社会范围内进行的集中性分配。 　　(二)财政分配的对象 　　从财政分配的实际内容来考察，财政分配的对象是社会产品，主要是剩余产品，即剩余产品的一部分。 　　(三)财政分配的目的 　　财政分配的目的是保证国家实现其职能的需要，这种需要属于社会公共需要。 　　社会公共需要具有四个特征： 　　第一，社会公共需要提供的公共产品，其效用具有“不可分割性”; 　　第二，为满足社会公共需要提供的产品不具有排他性; 　　第三，社会成员享用为满足社会公共需要所提供的产品和服务，无需付出代价或只需付出少量的费用; 　　第四，满足社会公共需要的物质来源只能是剩余产品价值的一部分。 　　社会公共需要可以分为三个层次： 　　(1)保证执行国家职能的需要(典型的社会公共需要)。如国防、外交、普及教育等。 　　(2)准社会公共需要。如高等教育、医疗事业。 　　(3)大型公共设施。如邮政、民航、电力和城市公共设施等。 　　三、公共财政理论 　　公共财政的理论基础：“公共产品”和“市场失灵”理论 　　公共产品的特征： 　　1. 效用的不可分割性 　　2. 受益的非排他性 　　3. 取得方式的非竞争性 　　4. 提供目的的非盈利性 　　(二)市场失灵与公共财政 　　市场失灵的五个主要表现： 　　1.公共产品缺失：请结合已讲的公共产品的特征来理解 　　2.外部效应：　3.不完全竞争：　4.收入分配不公 5.经济波动与失衡 　　(三) 构建我国公共财政理论体系 　　1.以市场经济为前提，正确认识财政的性质。 　　2.正确认识市场经济体制下财政的职能范围。 3.正确确定市场经济体制下财政管理体制，科学划分各级财政的权责和收支范围 第二节 财政的职能 　　从财政在市场经济中的地位与发挥的作用看，可以把财政职能概括为：资源配置职能、收入分配职能和经济稳定职能这三个方面。 　　一、资源配置职能 　　必要性：在市场经济条件下，之所以必须进行财政资源配置，主要可以归纳为两个方面的原因： 　　(1)许多社会公共需要和公共产品无法通过市场来提供和满足; 　　(2)市场配置有一定的盲目性 　　(二)财政资源配置职能的主要内容： 　　1、调节全社会的资源在政府部门和非政府部门之间的配置 　　2、调节资源在地区之间的配置 　　3、调节资源在国民经济和社会发展各方面之间的配置 　　财政实现资源配置职能的主要手段： 　　1、调节全社会的资源在政府部门和非政府部门之间的配置，这主要取决于社会公共需要在整个社会需要中所占的比例。 　　2、调节资源在地区之间的配置，其主要手段是通过税收、投资、财政补贴和财政体制中的转移支付等手段和政策来实现。 　　3、调节产业结构主要有两条途径：(1)调整投资结构;(2)改变现有企业的生产方向。首先是调整投资结构，其次是利用税收、财政补贴和投资政策引导企业的投资方向，再次是调整资产存量结构。 　　二、收入分配职能 　　(一)收入分配的目标：实现公平分配。 　　一般来说，公平包括经济公平和社会公平两个层次。 　　(二)财政收入分配职能的主要内容 　　财政的收入分配职能主要是通过两条途径来实现的：即调节不同经济主体的收入水平和居民的个人收入水平。 　　三、经济稳定职能 　　(一)经济稳定的含义 　　经济稳定包括多方面的含义，通常是指：(1)充分就业;(2)物价稳定;(3)国际收支平衡。 　　【注意】充分就业是指有工作能力且愿意工作的劳动者能够找到工作做。“充分”，是指就业率达到了某一社会认可的比率。物价稳定，理解为只要物价上涨的幅度是在社会可容忍的范围内。国际收支平衡是指一国在进行国际经济交往时，其经常项目和资本项目的收支合计大体保持平衡。 　　(二)经济稳定职能的主要内容 　　要实现经济的稳定增长，关键是做到社会总供给与总需求的平衡，包括总量平衡和结构平衡。 　　财政在调节社会供求总量平衡方面，主要是通过以下手段： 　　1.通过财政预算进行调节 　　当社会总需求大于社会总供给时，可以通过实行国家预算收入大于支出的结余政策进行调节;而当社会总需求小于社会总供时，可以通过实行国家预算支出大于收入的赤字政策进行调节;当社会供求总量平衡时，国家预算应通过实行收支平衡的中性政策与之平衡。 　　2.通过制度性安排，发挥财政“内在稳定器”的作用 　　财政