中美税收利弊比较.doc

PAGE  PAGE 2 中美税收利弊比较 10秋国贸2班 郑凯文 美国被认为具有世界上最完备的税收体系，但是美国仍然在税收细节上作探索，谋求一个更科学。合理的税制；而中国近年来的税制改革，一方面使其税制逐步与国际惯例接执，另一方面，通过改革使新税制符合建立社会主义市场经济体制要求，体现了一定的中国特色，因而受到世界各国普遍关注。下面仅就中、美税制中的几个方面做一简要比较。 在税制的结构上，美国是一个以直接税为主体的国家。据统计，在联邦一级，联邦财政收入中主要收入为个人所得税收入，其次是社会保险税，公司所得税，消费税、关税、遗产税、赠与税和其他各项税收等。 美国不承认税收饶让抵免，这使得许多发展中国家给予美国公司和美国投资的公司的优惠最终并未使纳税人受益，而是流人美国财政部。一些发展中国家的这种税式支出刚好弥补了一部分美国的财政赤字，这也是美国防止国内资金过度外流的一个措施 中国则是一个以间接税为主体的国家，增值税占全部财政收入的半数以上，而美国虽对增值税研究多年，却一直没有征收。在美国税收地位不太重要的消费税，在中国因宏观调控所需，征管较简便，税率较高而被选择为中央税，而在美国十分重要的个人所得税和社会保险税在中国似乎遭到冷遇。个人所得税在中国由于人均收入水平较低，征收管理水平有限，税收成本较高等原因而在相当长的一个时期内不能成为主体税。但中国正积极采取各种有效措施加强对个人所得税的征收管理。因此，个人所得税收入水平也在不断提高。 总之，美国的税收主要来自于个人，而中国的税收主要来自于企业。 在最近我们都比较关心的油价问题中，有一个很重要的原因导致油价无法与国际持平就是税收过高。有专家称，中国油价比美国高，首先就高在税收上。中国汽油税约是美国平均水平的两倍。加上我国成品油价一直采用政府定价，终端零售价不能完全反映生产销售各环节的成本和收益状况。因此，在专家看来，两国成品油价没太多可比性。 值得一提的是，中国现在越来越严重的贫富差距大的问题，很大一部分原因也是缺乏税收调节。统计表明，中国目前所得税的主要来源是工薪阶层，这与中国目前的财富分配状况（0.4% 人口占有70% 的财富）,太不相适应.。同时也说明，中国目前从富人手中，取得的所得税是不多的。因此，需要学习美国的经验，严格地执行累进所得税制度，严格个人报税与查核制度，并且建立全国性的信用体系，以保证富人的依法纳说。富人纳税的所得，完全可以用于社会保障与医疗保险。从而缓解贫富差距。 美国采取单列举法，除税法明确不予征税的以外，一切收入都得征税。我国采取双列举法，既列举征税项目，又列举免税项目。中国的征税范围比美国小、而免税范围却比美国大。从征税范围看，美国的覆盖面几乎是无限的，中国却是列举的；从免税范围看，中国作为工资构成的形形色色的补贴等隐形收入，实际中往往难以征税，缩小了税基和征税面。加上未开征遗产税、社会保障税，个人缴税范围明显比美国小得多。 美国税收的原则为：纳税人赞同则纳税，纳税人不赞同则不纳税。这个理念确保了公民从根本上能够掌握自己的命运，使得政府权力受到有效约束和控制，避免了政府依靠政治权力对私人利益和财产进行随意的侵犯和否定。没有纳税人的同意，政府就不能课税。涉及美国税收和公共预算的各方关系机构为：审查批准税收、预算的各级立法机构，各级政府及联邦政府预算办公室，财政和税收部门，纳税人和使用预算部门，有关税收法院。它们之间互相制衡，来实现纳税人与政府之间税收和预算的义务、服务和监督关系。 中国的财政体制是从过去的计划经济体制下转变过来的，传统的财政体制带有生产建设和为计划经济服务的特征。从计划经济向市场经济转轨，财政也要从生产建设型财政转向公共服务和社会管理型，从而在财政方面体现执政为民的理念。美国财政虽然本质上是为统治阶级和资产阶级服务的，但是由于其公民—政党—议会—政府之间形成了一定的制衡关系，其支出的相当比例不得不用于公民社会保障、教育、卫生、环境保护、城市日常管理、交通、治安等等这样的为公民服务的项目，而用于政府日常运转的支出比例并不高。加之其百年的财政体制，其公共服务性质非常明显。有我们可资借鉴和学习的地方。 地方的财政税收关系，是一个国家政治和经济制度重要的组成部分。从国体上讲，美国属于联邦制，中国属于共和制。前者各地方较为独立，中央与地方之间的政治经济关系较为松散，后者在政治上较为集中，中央与地方之间的关系较为紧密。联邦制和共和制的财政税收体制各有利弊。就目前来看，我国中央与地方的财政税收关系，还存在着相当多的问题。 中国的税收制度相比于美国还处于初期阶段