个人所得税法讲座.ppt

个人所得税：事关纳税人收入的直接税;个人所得税法的征管模式及我国个人所得税法的特色;个人所得税的纳税人;个人所得税的征税对象及计税依据; 工资薪金的 计税依据：中国公民的工资、薪金所个人所得税的计税依据是以每月工资薪金额减除费用2000元后的余额；外籍人士则是减除4800后的余额。是按月计征的。 适用的税率是九级超额累进税率（税率表见图一） ;; 几种特殊情形： 1、内退的问题。退休工资是不征税的，但内退又不是法定年龄的退休，应纳税。到法定年龄退休后，再任职获得的工资薪金收入，应按法律规定单独缴纳税收。 2、对个人取得全年一次性奖金的征税 单独作为一个月计算计算，如当月工资超过法定扣除限额（2000），先把全年奖金先除以12月，按其商数确定适用的税率和速算扣除数；如当月工资低于法定扣除限额 ，则先把全年奖金减除当月工资所得与法定扣除额之间的差额后的余额，再除以12，按其商数确定适用的税率和速算扣除数。 应纳税额=职员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 ;; 例子：假定中国公民甲1至12月的收入为1800元，假定他在12月底获得年终奖金30200元，计算甲取得该笔奖金应交的个人所得税。 分析：（1） 因为甲的工资收入没达到法定扣除限额，因此，先把30200减掉200元，即：30200-200=30000元； （2）把奖金进行分割：30000÷12=2500元，对应税率表，适用税率和速算扣除数为15%、125元。 （3）应纳的个人所得税为： 应纳税额=30000×15%-125=4375(元) 2009年8月的新规定，把双薪从年终奖里区别开来，双薪是加在当月计算的，税负要高于单独算。;（二）个体工商户的生产、经营所得 个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 要点 ：取得营业执照并办理工商登记手续从事劳动的 个人独资企业和合伙企业投资者比照纳税与生产经营无关的其他所得，应分别征税 应纳税额=（全年收入总额-成本、费用以及损失）×税率-数算扣除数.（税率表见图二） （三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。 （税率表见图二） ;;（四）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20％的费用，其余额为应纳税所得额。上述所得除稿酬所得以外，都适用20%的税率。一般而言，上述所得按次征收。 几个注意事项： 1、稿酬的实际税率为14%。如果是合作作者稿酬，先分后扣。 2、每次收入的确定： 劳务报酬：只有一次性收入已取得该收入为一次；属于同一事项连续取得收入的，以一个月取得的收入为一次。;; 3、稿酬所得：同一作品再版取得的所得，应另外算作一次稿酬计税；同一作品出版发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版发表时取得稿酬的稿酬合并计算为一次；同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬的形式，应合并为一次·；同一作品连载取得的收入，以连载完成后取得的收入为一次。 4、特许权使用费所得以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。分笔支付的则相加为一次。 5、财产租赁所得：以一个月取得的收入为一次。修缮费用只要不超过800元可以扣减。自2001年起，对个人按市场价格出租的民用住房，按10%的税率计税。 6、关于董事费征税问题　　个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的，按劳务报酬征税。　　 个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。;（五）财产转让所得 财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 应纳税额=（转让财产的收入额-财产原值和合理费用）×20%。 财产原值按下列规则处理：1、有价证券为买入价以及买入时按照规定缴纳的费用，我国现在对股票转让所得不征税；2、建筑物为建造费用以及其他费用；3、土地使用权为取得土地使用权所支付的金额、开发土地费用以及其他费用；4、机器设备、车船为购进价格及其他费用。; （六）利息、股息、红利所得 利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用20%的税率，银行利息为5% ;个人所得税税收优惠;