第3讲税收功能与创新税收宏观经济效应(更新).pptVIP

第3章 税收基本理论与税收功能 中山大学岭南学院 龙朝晖;5.1.4 起源于17世纪末重农主义时期的税收理论， 魁奈提出了有名的土地单一税理论。 5.1.5 威廉?配第、亚当?斯密、李嘉图和萨伊等建立了古典学派的税收学体系， 提倡“中性税收”。 5.1.6 萨伊、穆勒等庸俗经济学家坚持自由放任的基本原则， 但把国家职能扩大到全面保护社会福利领域，强调纳税人牺牲是必要公平的。 ; 5.1.7 马歇尔创造的剑桥学派代表了垄断资本主义国家征税要求，是古典和现代税收理论的分水岭。 除解释现存税收分配关系，并没有多大的贡献。 5.1.8 20世纪30年代后兴起的凯恩思学派， 特别注意税收调节宏观经济的功能，认为税收是经济的重要杠杆。 5.1.9 20世纪６０年代“滞胀”后，供给学派兴起， 主张减税，特别是降低边际税率能解决“滞胀”。;　　5.2 什么是税收? 　　 　　5.2.1 税收的交换说及其代表人物 交换说（利益说）以社会契约论和自由主义的国家观为基础。 　　认为国家和个人是各自独立平等的实体，国民因国家活动而得到利益并作为回报而纳税，税收体现的是国家与国民之间的一种交换关系。 其代表人物是孟德斯鸠和亚当?斯密（《国富论》），是英国古典学派的主张。; 5.2.2 国家分配说及其代表人物 国家分配说主要是从价值和剩余价值的生产和分配角度研究税收。 　　生产过程是创造价值的过程，而税收就是国家参与价值分配的一种特殊形式，从而满足一般的社会需要（即公共需要）。 　　其代表人物是英国古典学派的大卫?李嘉图和马克思。; 5.2.3义务说及其代表人物 义务说以黑格尔的国家有机体说为基础，认为个人生活必须依赖于国家的生存，为维持国家生存而纳税，是每个公民当然的义务，明确提出了税收的强制性和无偿性。 　其代表人物包括德国的海因里希·劳和美国的塞里格曼(《租税各论》)。;　5.2.4.社会政策说及其代表人物 社会政策说指出税收不仅是财政收入的形式，也是社会政策的一种手段。 　　国家通过税收纠正社会分配的不公平和贫富悬殊，实现社会稳定，提出了税收的收入分配职能，是税收政策和累进税的理论基础。 其代表人物是德国财政学家瓦格纳（1835-1917），代表作《财政学》;; 　5.2.5.新利益说及其代表人物 　也称为税收价格理论，其与交换说不同： 　　国家满足公共需要就是满足每个人共同的私人欲望，个人纳税就象为满足私人欲望而购物所支付的价款。 代表人物是维克塞尔和林达尔。; 5.2.6 经济调节说及其代表人物 也称市场失灵说，由于市场失灵时不能进行资源有效配置和公平分配，而税收可以弥补市场机制的缺陷。 这一理论的代表人物是凯恩斯，并成为国家干预经济的主要理论依据。 国家为实现其职能，税收具有强制性、固定性和无偿性。; 5.3 税收功能 　5.3.1 税收功能定义 指税收制度作为一个体系或部分，在特定经济目标指引下，基于其内在结构属性，通过自身活动与其他单位发生关系，产生一定客观后果，从而体现其在社会中特殊地位的关系。 5.3.2 税收功能辨析 （1）税收功能体现的是税收与经济的关系，即对其他社会单位所产生的实际影响，以及相互之间的实质性互动。;　　（2） 税收功能不同于税收目的 　道教：　　上清、太清、玉清； 　佛教：　　法身、报身、化身； 　中国哲学：体、相、用，分别指本体、现象和变化。 　税收目的为“体”，税收制度和税法为“相”，税收功能为“用”。 　也就是说税收目的是税收主体的主观意向，税收功能则是客观结果，可能与主观意愿吻合，也可能不一致，甚至负面。;　（3）税收功能体现的是一种存在状态。 　　但功能发挥过程中若加入人的主观意愿，则可能产生正功能、非功能甚至反功能。 　（4）税收功能离不开税收的内在结构属性 税收的内在结构是从税收体系内部描述系统的整体性质，结构决定功能，功能要求又会产生结构调整的需求和动力。; 　5.3.３　税收功能分类 　直接功能:税收对直接参与税收活动的当事人的影响; 　间接功能:通过对当事人行为的影响对其他个体或整个社会经济活动发生作用。 　显性功能:税收运行结果合乎税收当局意料; 　隐性功能:税收对社会经济的影响结果出乎当局意料或一时不可察觉。 ;　正功能:税收运行对整个社会运行产生积极影响； 非功能：税收运行对整个社会运行既没有积极影响，也没有消极影响。 反功能：税收运行导致社会体系内部协