第十一章 特殊项创新目审计.pptVIP

第十一章 特殊项目审计;主要内容;第一节 货币资金审计;一、货币资金控制规范;二、货币资金与业务循环概述;三、现金审计;（二）现金内部控制测试;现金内部控制案例研究;（3）10天后，王玉编制了一张会计凭证，将应收帐款（李红）帐户调整到正确余额。但银行存款帐户余额却比实际高列了5000元。 （4）月底，在编制银行存款余额调节表时，王玉在调节表上虚列了两笔未达帐项，将银行存款余额调节表调平。 要求：根据上述情况，分析该公司内部控制制度中存在哪些主要缺陷 ; 从内部控制制度的建立和健全方面看，存在三个问题： （1）支票的签发和印章管理未分工 （2）出纳与记帐未分工 （3）出纳与客户对帐、与银行对帐未分工 ;（三）现金的实质性测试; 3、抽查大额现金收支事项。审计人员应抽查大额现金收支事项的原始凭证，着重查明经济业务的内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况，如有与被审计单位生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录。 4、审查现金收支的正确截止期。被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日实有数额为准。因此，审计人员必须验证现金收支的截止日期。通常，审计人员可以对结账日前后一段时期内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项。;（三）现金的实质性测试;四、银行存款审计;（三）银行存款的实质性测试程序; 6.抽查大额现金和银行存款的收支。 7.审查银行存款收支的正确截止期。企业资产负债表上银行存款数字应当包括当年最后一天收到的所有存放于银行的款项，而不得包括其后收到的款项;同样，企业年终前开出的支票，不得在年后入账。为了确保银行存款收付的正确截止，审计人员应当在清点支票及支票存根时，确定各银行账户最后一张支票的号码，同时查实该号码之前的所有支票均已开出。在结账日后收到或开出的支票，不得作为结账目的存款收付入账。 ;什么是“小金库” ; “小金库”收入的主要资金来源是单位销售收入的一部分及其他营业外或不合法收入，实践中常见的方法有私自截留职工工资和营业收入、虚构营业支出、虚增经营成本套取的现金，高息存贷款的息差，违法或违规获得的收入，非法收受的回扣等。 ;第二节 会计估计的审计;会计估计是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。 会计估计项目：坏账/存货的损毁/固定资产的使用年限与净残值；无形资产的受益期限；或有损失等。 ;二、针对会计估计的重大错报风险实施的审计程序;（二）复核和测试的审计程序;（三）自行或独立估计;（四）期后关注;特别提醒1;三、评价审计程序的结果;特别提醒2;第三节 关联方审计;控制、共同控制和重大影响;一、关联方及关联方交易概述;如果两方或多方同受一方控制， 则他们之间也存在关联方关系。 ;母公司;判断1：谁是控制者;判断2：转让B股份的交易是否为关联方送交易？;A;A;一、关联方及关联方交易概述;关联方交易的类型;二、关联方及关联方交易的审计目标和程序;《审计学》武汉理工大学出版社2009;2、识别关联方交易;2、识别关联方交易;3、检查已识别的关联交易 4、向管理层获取书面声明 提供的关于识别关联方信息的完整性； 在财务报表中关联方和关联方交易披露的充分性。 ;三、审计结论和报告;第四节 持续经营假设的审计;一、持续经营概述;二、管理层责任;二、持续经营假设的审计目标;三、编制审计计划时的考虑—财务方面;三、编制审计计划时的考虑——经营方面;三、编制审计计划时的考虑——其他方面;四、实施审计程序时的考虑;四、实施审计程序时的考虑;通常通过以下程序判断改善措施的可行性;五、出具审计报告时的考虑;六、期后事项的审计;第五节 期后事项审计;一、期后事项的概述;一、期后事项的概述;期后事项的概念与分类—分类;二、截至审计报告日发生的事项;二、截至审计报告日发生的事项;三、审计报告日后至财务报表报出日前发现的事实;三、审计报告日后至财务报表报出日前发现的事实;四、财务报表报出日后发现的事实 注册会计师没有义务对财务报表作出查询。在财务报表报出后，如果知悉在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层讨论，同时根据具体情况采取适当措施。 ;2005.12。31 资产负债表日;《审计学》武汉理工大学出版社2009;课堂讨论;3、公司内部审计人员于3月21 日发现1999年度已审会计报表存在100万元重大错报，并向公司最高管理层做了汇报。 要求： 1、假定注会于3月11得知火灾，并于当日实施了必要的审计程序后，应提请公司如何处理？ 2、假定注会得知赔偿一事，于3月18 日实施了追加审计程序，并已恰当处理，审计报告日如何