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纳税评估常见问檀葱骡的税务处理、会计帐务调整和报表填写
纳税评估常见问题的税务处理、会计帐务调整和报表填写 ;第一部分 销 项;(二)所得税处理:(假设这部分收入对应成本已结转);;;二、视同销售(增值税暂行条例实施细则第4条) ;;;;;增值税与所得税处理的差异:;;;自产货物无偿赠送视同销售案例;以前年度视同销售的账务处理;三、发出商品;;;销售未做账造成库存商品虚亏;第二部分 进 项;(二)以前年度: 1、不调整应纳税所得额。(盈利补交的增值税) 〈1〉常见情况: 借:以前年度损益调整——纳税评估补交增值税 贷:应交税费——应交增值税——进项税额转出(纳 税评估调整) 借:利润分配——期初未分配利润 贷:以前年度损益调整——纳税评估补交增值税 〈2〉特殊情况下: 调整相关科目,如不得抵扣的固定资产。 借:原材料/固定资产等相关科目 贷:应交税费—应交增值税—进项税额转出(纳税评估调整) 亏损:增加应弥补亏损(补申报); 2、应调整应纳税所得额。 〈1〉增值税处理: 借:以前年度损益调整——纳税评估补交增值税 贷:应交税费——应交增值税——进项税额转出(纳税评估调整) 〈2〉所得税处理: 应交企业所得税=调整数×适用税率 科目操作参照上面第一点匿报销售方法。;不符合条件的农产品进项税额转出;具体分三种情形;二、暂行条例第十条:下列项目的进项税额不得从销 项税额中抵扣 1、用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。 借:在建工程等相关科目 贷:应交税费——应交增值税——进项税额转出(纳税评估调整)2、非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。 借:待处理财产损溢——纳税评估补交增值税 贷:应交税费——应交增值税——进项税额转出(纳税评估调整) 经批准后,盘亏或毁损的进入营业外支出科目。;3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。 先按在产品、产成品中所占原辅材料等比例计算出应转出的进项税额。 借:待处理财产损溢——纳税评估补交增值税 贷:应交税费——应交增值税——进项税额转出(纳税评估调整)4、国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。 借:管理费用等科目 贷:应交税费——应交增值税——进项税额转出(纳税评估调整) 期末要对待处理财产损溢进行结转,所得税处理,视批准情况和涉及年度及具体内容,参照以上操作方法。;三、暂行条例实施细则第二十六条:一般纳税人兼营 免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的,按下列公式计算不得抵扣的进项税额: 不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、 非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计 借:生产成本(管理费用等科目) 贷:应交税费——应交增值税——进项税额转出(纳税评估调整);第三部分:报表填写 例:2013年6月纳税评估人员在对某公司进行纳税评估时,发现公司存在隐匿销售收入未入帐等问题。其中2012年下脚料收入40000元,产品收入30000元,2013年1—5月下脚料收入20000元,产品收入10000元,应转出进项税额1000元,3月份未开票发出商品100000元(已预收货款50000)。公司当月销售收入1000000元,进项税额100000元,上期留抵税额30000元。该公司所得税归国税管理,实行查帐征收,适用税率分别为:增值税17%,所得税25%,城建税7%,教附费3%,地方教附费2%,水利基金0.1%。要求作补税和相应帐务调整(以上收入均为不含税价,假设该公司2012年为盈利且无应弥补亏损,2012年的未按规定申报销售收入部分对应的成本已结转,不考虑因计提基数变动而发生的成本费用变化,滞纳金加征按系统实际产生数本例不计算)。;有关会计分录:;2、发出商品 借:应收帐款 67000 预收帐款 50000 贷:主营业务收入
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