银行会计学讲座3创新(贷款业务的核算).pptVIP

银行会计学;;二、贷款业务涉及的会计科目;三、贷款业务的核算;（1）发放贷款 借款单位申请这类贷款时，应填写借款申请书，经银行同意后，应填制借款凭证（一式五联），第一联（借方传票）应加盖借款单位公章及预留印鉴，第二联为贷方传票，第三联为收帐通知，第四联为放款记录，第五联为到期卡。会计部门经审核后，为借款单位开立贷款分户帐，并将存款转入借款单位存款帐户。会计分录如下： 借：短期（或中长期）贷款 贷：活期存款 。 ;（2）收回贷款 贷款到期前3天，由银行通知借款人按期归还。借款单位在归还贷款时，应填写贷款还款凭证，会计部门收到还款凭证后，与原借款凭证核对相符即可办理转帐。会计分录如下： 借：活期存款——××单位存款户 贷：短期（或中长期）贷款——××单位贷款户;（3）贷款展期 借款单位不能按期归还贷款的，应于贷款到期前向银行申请贷款延期，提交“贷款展期申请书”，说明展期原因，如属担保贷款展期，还应有保证人、抵押人、质押人出具同意的书面证明。 每笔贷款只允许展期一次，展期期限如下： 短期贷款不得超过原贷款期限，中期贷款不得超过原贷款期限的一半，长期贷款不得超过3年。;（4）逾期贷款 借款单位借款到期不申请展期或申请后未经批准，不按期归还贷款，则为逾期贷款。对于逾期贷款，银行应将其转入借款单位的“逾期贷款”帐户。 会计分录如下： 借：逾期贷款——××单位逾期贷款户 贷：短期（或中长期）贷款——××单位贷款户;（5）非应计贷款;（6）贷款利息的核算 贷款利息的核算有定期结息和利随本清两种方法。 例如： 某笔短期贷款金额500 000元，6月1日贷出，9月1日归 还，月利率3‰，则到6月20日结息时，应计利息为： 500 000×20×（3‰÷30）=1 000元 ; 利息计算出来后，编制“贷款利息凭证”，并办理转帐，计提利息收入的会计分录如下： 借：应收利息——贷款利息收入1000 贷：利息收入 1000 实际收到时，会计分录为： 借：活期存款——××存款户 1000 贷：应收利息——贷款利息收入 1000; 利随本清，又叫逐笔结息法。指银行在贷款单位还款时一次性计算贷款利息，贷款满年的按年利率计算，满月的按月利率计算，有整年（月）又有零头天数的可全部化成天数计算，整年按360天计算，整月按30天计算，零头按实际天数计算，算至还款前一天为止。; 贷款到期，如银行实际收到本息，会计分录如下： 借：活期存款——××存款户 贷：短期（中长期）贷款——××贷款户 利息收入 如客户帐上存款余额不足，应将不足部分转为“应收利息”，会计分录为： 借：应收利息——贷款利息收入 贷：利息收入; 2、抵押贷款的核算 抵押贷款是申请贷款企业提供物质财产作抵押品，由银行按抵押品价值的一定比例计算发放的贷款。办理抵押贷款的手续与信用贷款基本相同，只是借款人必须提供抵押品，在申请贷款时填制抵押贷款申请书，银行在审核贷款时必须对抵押品进行审核。 抵押贷款在到期时如无法偿还，银行有权处理抵押品，将抵押品拍卖.因此，对于银行来说，抵押贷款相比信用贷款安全性增强，风险性降低。 ;抵押率 银行在确定抵押贷款额度时，要通过对借款人资产状况、信誉及抵押物的种类及价格变化趋势的分析，确定合理的抵押率。抵押率=放款本息总额÷抵押物现值×100%。按通常惯例，抵押率为70%左右。 借：抵押贷款——××借款人户 贷：活期存款——××存款人户 收入:代保管有价值品 借：活期存款 贷：抵押贷款 利息收入（应收利息） 付出:代保管有价值品;银行处理抵押品有两种方式: （1）作价入帐 借:固定资产(公允价值) 贷款减值准备 贷:逾期贷款 应收利息 (2)出售抵押品 变现净收入≤本金 +利息 借：活期存款 借：存放中央银行款项 贷：抵押贷款 贷：应收利息 变现净收入﹥本金+利息 借：存放中央银行款项