银行会计核算基创葱隆(定稿).pptVIP

银行结算基础;学习的目的：;第一章 银行基本知识;1、1 基本概念;1、1 基本概念;1、1 基本概念;1、1 基本概念;1、1 基本概念;1、1 基本概念;1、2 商业银行的机构;Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.;Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.;Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd.;1、3 商业银行银行的业务划分;1、3 银行的业务划分;1、3 银行的业务划分;第二章 银行会计核算的基本方法;2.1 会计科目; 2、为信息使用者获取会计资料提供重要保证。 会计信息使用者包括银行管理者、投资者和国家政府部门等。 3、为经营管理提供口径一致的核算标准。 每一个会计科目名称都有自己的编号，代表各自具体的核算内容。会计准则规定：允许企业在不违反统一规定的前提下，可结合实际情况自行增设、分拆、合并会计科目，但是企业呢必须按照规定设置会计科目，并使用统一的会计核算指标和口径。 企业在经营过程中，可以在规定范围内根据自身业务情况变动会计科目，为内部核算和管理提供了保证，而在上报资料与会计信息披露时，按照统一的指标与口径将银行以金融企业纳入全国企业的范畴，对分析国家企业的全部情况提供了可靠的分析数据。 ;2.1 会计科目;2.1 会计科目; 资产负债共同类科目为银行特有的会计科目，属于资产负债双重性质科目，反映银行往来业务的资金情况，对于该科目的最终性质视其期末余额而定，余额在借方为资产，在贷方则为负债。如清算资金往来、货币兑换等科目； 所有者权益类科目是反映投资者对银行净资产的所有权的科目，如实收资本、资本公积、盈余公积、一般风险准备、利润分配等科目；损益类科目为反映银行经营过程中收入、费用和利润组成情况的会计科目，如利息收入、手续费及佣金收入、其他业务收入、营业税金及附件、利息支出等科目。;2、按提供信息的详细程度及统驭（隶属）关系分类,分为总分类科目和明细分类科目。 总分类科目是对会计要素内容进行总括分类的会计科目；明细分类科目是在总分类科目下进一步分类，提供更详细具体信息的科目。总分类科目相当于一级科目，当总分类科目下需要设置的明细科目数量过多时，银行就在总分类科目和明细科目之间增设二级科目。 例如：为反映银行吸收社会资金的情况，设置“吸收存款”总分类科目；为反映银行吸收社会资金的详细情况，又在“吸收存款”科目下，设置“吸收存款——活期存款”和“吸收存款—活期储蓄存款”等二级科目；以及“吸收存款—某活期存款户”和“吸收存款—某活期储蓄存款户”等明细科目。 ;3、按与资金平衡关系分类,分为表内科目与表外科目。 表内科目顾名思义，就是纳入资产负债表，进行资金平衡的会计科目，如资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类都属于表内科目，在资产负债表中按流动性的顺序排列。 注：流动性是指？ 表外科目则反映或有事项和需要备查的业务事实。 凡是银行不涉及资金增减变化或还未涉及资金增减变化的业务事实都应列入表外科目，如超过规定期限而应收未收利息、重要空白凭证等，这类科目不纳入资产负债表进行资金平衡，但是属于银行需要备查的业务。 ;;;;;;2.2 记账方法的应用;2.2 记账方法的应用;2.2 记账方法的应用;2.2 记账方法的应用;例1 储户开户----本代本的续存100元。 会计分录为： 借：现金科目 100 （资产增加） 贷：活期储蓄存款科目 100 （资产减少） 例2 储户续存----本代他的续存现金100元。 本网点 借：现金科目 100 贷：同城往来科目 100 被代理网点 借：同城往来科目 100