银行会计第五章创新.pptVIP

第五章 金融机构往来业务;第一节 金融企业往来业务概述;二、金融企业往来业务核算的要求 1、及时传递凭账，迅速办理业务，加速资金周转 2、及时清算资金，防止相互拖欠 3、商业银行的汇划款项跨系统在10万元或系统内在50万元以上，一律通过央行办理转汇并清算资金。 4、商业银行到央行取款不得透支；计划内借款不得超过央行核定的贷款额度；同业拆借应通过双方在央行的存款户办理转账，不得提取现金。;第二节 中央银行往来的核算;（三）商业银行与中央银行往来核算的科目设置 1、存放中央银行款项 本科目属于资产类科目，核算银行存入中央银行的各种存款，如业务资金的存入、调拨、提取或解缴现金、同城往来资金结算、按规定缴存的一般性存款。 “存放中央银行特种存款”（如准备金） “代理业务占款”（如划缴央行的财政性存款） 2、向中央银行借款 本科目属于负债类科目，核算各银行向中央银行借入的各种款项。 本科目按借款性质设置明细账。 ;二、向中央银行领缴现金的核算 根据货币发行制度的规定，商业银行应对其所属行处的业务库存核定必须保留的现金的限额，并报开户中央银行发行库备案，超过业务库存限额的现金缴存开户行发行库；需用现金时，可签发现金支票到开户行发行库提取现金。 （一）存入现金的核算 现金缴款单一式两联 借：存放中央银行款项 贷：现金;（二）支取现金的核算 商业银行向中央银行支取现金时，填写现金支票，经审查同意将现金取回，进行账务处理， 会计分录为： 借：现金  贷：存放中央银行款项 ;三、向中央银行缴存存款的核算 存款准备金制度是中央银行进行宏观调控的有效办法之一。商业银行吸收的存款应按一定的比例缴存中央银行。 存款准备金是指金融机构为保证客户提取存款和资金清算需要而准备的在中央银行的存款。 中央银行要求的存款准备金占其存款总额的比例就是存款准备金率。 中央银行通过调整存款准备金率，可以影响金融机构的信贷扩张能力，从而间接调控货币供应量。 ;存款准备金率历次调整 1984年40% 1985年为克服法定存款准备率过高带来的不利影响，统一为10%。 1987年为紧缩银根抑制通货膨胀从10%上调为12% 1988年为紧缩银根抑制通货膨胀进一步上调为13% 1998年3月21日对存款准备金制度进行了改革，从13%下调到8%。 1999年11月21日由8%下调到6%。 2003年9月21日由6%调高至7%。 2004年4月25日实行差别存款准备金率制度，将资本充足率低于一定水平的金融机构存款准备金率提高0.5个百分点，执行7.5%的存款准备金率。其他金融机构（农村信用社和城市信用社）仍执行现行存款准备金率，即6％; 执行7．5％存款准备金率的：国有独资商业银行、股份制商业银行、城市商业银行、农村商业银行、农村合作银行、中国农业发展银行、信托投资公司、财务公司、金融租赁公司和有关外资金融机构 执行8％存款准备金率的：根据差别存款准备金率制度要求，资本充足率低于一定水平的金融机构仍执行6％存款准备金率的：农村信用社和城市信用社(暂缓执行7．5％的存款准备金率。 2007年九个月六次加息并十次提高存款准备金率到14.5% 2008年3月将存款准备金率15%提高到15.5% 2008年6月调高达到17.5% 2008年9月至2009微调 2010底继续上调 2011年1-6月每月调高0.5% 2012达到21.5%历史新高,5月降至20%。; （一）向中央银行缴存存款的一般规定 1、缴存存款的范围和比例 缴存的存款包括财政性存款和一般存款。 财政性存款属于中央银行的信贷资金，中央银行委托商业银行办理，但商业银行不得占用，应全部缴存中央银行100%。 一般存款按比例缴存准备金。;2、缴存存款的时间 各商业银行缴存存款，必须在规定的时间内前往中央银行办理。 3、缴存存款的金额起点 对财政性存款，按照“财政性存款”科目增加或减少的实际数额（计至角、分），计算应调增或调减的金额（算至千元，千元以下四舍五人）； 对一般存款．增减额度达10万元（含10万元）以上的进行调整，增减额度不超过10万元的，并入下次调整，在计算时，应按照各科目增加或减少的实际数（计至角、分）算出应调增或调减的金额（算至千元，千元以下四舍五入）。 ;4、缴存存款的凭证 商业银行在规定的时间内办理缴存存款时，应根据有关存款科目余额，填制“缴存财政性存款科目余额表”、“缴存一般存款科目余额表”一式两份 并按规定比例计算出应缴存的余额，分别填制“缴存（调整）财政性存款划拨凭证”、“缴存（调整）一般存款划拨凭证”各一式四联 ;（二）向中央银行缴存存款的核算 1、首次缴存和调整缴存的处理 第一次向中央银行缴存存款时，应填制“缴存存