银行会计第三章创新.pptVIP

第四章 贷款业务核算 第一节 贷款业务概述 一、贷款的含义 贷款是银行作为债权人，将资金以一定的利率贷给有需求的借款人，并且约定在一定期限后收回本金和利息的放款行为。 贷款是现代银行最重要的资产业务，银行收益主要 来自于存贷款之间的利息差额，同时贷款业务存在 很大风险。;4、按贷款风险程度分：正常贷款、关注贷款、次级贷款、 可疑贷款、损失贷款 5、按承担责任不同分：自营贷款、委托贷款 6、按贷款保证程度分：信用贷款、担保贷款、票据贴现 ;三、贷款期限、利率和计息;四、贷款业务核算的基本规定P80 1、本息分别核算 2、商业性贷款和政策性贷款分别核算 3、自营贷款与委托贷款分别核算 4、应计贷款和非应计贷款分别核算 五、贷款业务核算主要科目P81;第二节 信用贷款的核算（按6分类法） 什么是信用贷款？ 信用贷款也称无担保贷款。信用贷款采用逐笔核贷方式发放。 一、信用贷款发放 ;二、信用贷款收回核算 1、借款人主动归还 以转账支票和还款凭证为依据办理转账。分录为： 借：活期存款——××单位存款户 贷：短期贷款（中长期贷款）——××贷款户 （贷款——短期贷款） 应收利息（利息收入） 上述借款人在本行开户，转账即可。 如借款人在本行没有存款户，以现金归还贷款（非转账） 分录为： 借：现金 贷：短期贷款（中长期贷款）——××贷款户 应收利息（或：利息收入） 2、银行主动扣收到期贷款 借款人存款户存款额大于还款额。以贷款收回通知单和特种 转账传票为依据转账。分录同前。 ;3、贷款展期P86 掌握其含义。贷款展期=贷款申请延期归还 短期贷款展期？ 中长期贷款展期？ 4、逾期贷款（过期90天以内） 不能归还的贷款转作逾期贷款处理。会计分录为： 借：逾期贷款——××单位 贷：短期贷款（中长期贷款）——××单位 5、非应计贷款（逾期90天仍未收回的贷款） 将逾期贷款转为非应计贷款，分录： 借：非应计贷款——××单位 贷：逾期贷款——××单位 冲减其未归还的利息： 借：利息收入 贷：应收利息 ;第三节 担保贷款的核算 担保贷款P88？保证人或担保人（第三者）？ 一、保证贷款核算 借款人应向银行提供担保人的情况及担保人同意保证的证明 文件，出具《贷款担保意向书》。 账务处理方法与信用贷核算相同。 二、抵押贷款 抵押贷款P89？抵押品？一般抵押品为不动产。 1、抵押贷款发放核算（抵押率？一般控制在80%以下，机器设备50%以下。） 贷款人在本行有存款账户：转账 贷款人在本行没有存款账户：提现 注意！收取抵押物的单式记账： 收入：抵押品(担保物）——××借款人（表外核算） 2、抵押贷款到期如数收回核算 退还抵押物： 付出：抵押品（担保物）——××借款人 ;抵押贷款发放： 借：抵押贷款-借款人贷款户 贷：活期存款-借款人存款户 抵押贷款收回： 借：活期存款（现金）-借款人存款户 贷：抵押贷款-借款人贷款户 利息收入;3、抵押贷款逾期的账务处理（P92） 逾期一个月，银行有权处理抵押品，处理方式： ①作价入账 ②出售、拍卖 ;三、质押贷款核算 1、质押贷款含义（以借款人或第三人的质物为抵押品） 2、质物？（出质人的动产或权利） 3、质押和抵押的区别？ 第四节 贷款损失（含本息）准备(p99) 一、贷款损失准备 （一）贷款损失准备含义 按年初各类贷款余额提取。准备？ （二）贷款损失准备的类别 1、一般准备 2、专项准备 3、特种准备;关于贷款损失准备的计提方法;我国商业银行大多按照贷款风险（信用风险特征）的高低 将贷款划分为正常、关注、次级、可疑和损失5类,针对5类 贷款风险高低提取不同比例的贷款损失准备金。 ;（三）贷款损失准备核算(P101) 1、一般准备。按期末各类贷款余额1%计提： 借：资产减值损失 贷：贷款损失准备 2、专项准备。按期末贷款五级分类及相应的计提比率计算。 借：资产减值损失 贷：贷款损失准备 3、特种准备？ 4、收不回来的贷款核销时： 借：贷款损失准备（减） 贷：非应计贷款（逾期90天以上）等 5、已核销的贷款，以后又收回时： ; 举例说明 工商银行和平支行2005年12月31日，各有关账户余 额为：短期贷款1500000元、长期贷款1200000元、 抵押贷款6900000元、贴现300000元，损失准备率为1%。贷款损失准备账户为贷方余额87000元，计提本年度贷款损失准备（一般准备）。;;坏账