国际内部审计师协会与中国内部审计协会外部质量评估比较——以对两家中国公司内部审计质量评估为例.pdfVIP

·T 图画2型 句郁审针质量管理 国际内部审计师协会与中国内部审计协会外部质量评估比较 一一以对两家中国公司 内 部审计质量评估为例 · 屈耀辉时现剧杰 [摘要]以两家中国公司内部审计质量评估为例，比较分析了国际内部审计师协会与中国内部审计协会的独立 的外部质量评估.发现两者的评估做法同中有异、异中有同，表现为:一是评估目的相似，但评估标准不同。二 是评估过程和方法相似，但评估依据和范围却不同且评估内容差异较大. 三 是报告内容大体相同.但报告详略点 及结构不同。通过比较获得雨点启示:中国内部审计协会的质量评估手册应拓展评估内容.中国内部审计协会的 质量评估报告的结构应该向国际内部审计师协会的做法靠拢。 [ 关键词]内部审计质量外部质量评估比较 - 、 音! 盲 计划、结果报告、后续眼踪以及与 个合格的、独立的外部小组，在有经 2011 年日本奥林巴斯公司曝出 其他部门的沟通等方面，对内部审 验的专业项目经理领导下对内部审 财务丑闻、 20 10 年锡业股份曝出财 计的各项工作进行独立的评估，找 计活动的质量展开评估，第二种是 务造假丑闻、 2009 年印度萨蒂扬公 出存在的缺陷，并提出切实可行的 独立审定的自我评估(Self-Assess- 司曝出巨额财务造假丑闻、 2008 年 改进建议，从而帮助内部审计更好 ment with Independent Validation ， 简 美国雷曼兄弟公司破产……层出不 地履行职责，改善组织的运营，为 称 SAIV) 。即由合格的、独立的外部 穷的受托责任失败丑闻持续不断地 组织增加价值。换句话说，内部审 检查人员或检查小组，对内部审计 将内部审计质量问题推向风口浪 计质量评估的实质就是解决谁来审 部门开展的内部自我评估及报告进 尖:谁来审计内部审计师?显然， 计内部审计师的问题。 行独立的审定。比较而言，外部评估 内部审计质量的高低不仅直接影响 依据 IIA 的《质量评估手册》 方式更具独立性和完整性，因此它 内部审计的地位和作用，更重要的 (Quality Assessment Manual) 第 6 版 比内部评估方式更能增强投资者对 是关系到受托经济责任履行的成 第一章 1310 条款，内部审计质量评 内部审计的信心。而据国际内部审 败。鉴于此，国际内部审计师协会 佑包括内部评估和外部评估两种方 计协会研究基金( The Institute of In- (the Institute of Internal Auditors , 式。前者是指由内部审计人员自己 temal Auditors Research Foundation , 简称 IIA) 和中国内部审计协会 开展的一项内部审计评估工作$后