2本科生辅修：财务报表教材.ppt

;前 言 ;教学目的与要求： 通过本章的学习，通过本章学习，明确财务报告的含义，掌握资产负债表、利润表的含义、作用及编制的基本要求；清楚报表指标的经济含义；掌握资产负债表、利润表的编制方法。 本章应关注的主要内容： 一套完整的财务报告应包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料；财务报告列报的基本要求；资产负债表和利润表的编制方法。 本章重点、难点： 本章重点内容：资产负债表和利润表中指标的经济含义、编制方法为本章重点。资产负债表中的应收账款、预收账款、应付账款、预付账款等科目的填列方法。;前 言;财务报告概述;财务报告概述;;会计报表的使用者之债权人 长期债权人和短期债权人 债权人的主要决策是是否给企业提供信用，是否提前收回债券 公司为什么需要额外筹集资金？ 公司还本付息所需资金的可能来源是什么？ 公司对于以前的短期和长期借款是否按期偿还？ 公司将来在哪些方面还需要借款 ;会计报表的使用者之投资人 普通股东 他们关心公司的偿债能力、收益能力以及风险 投资人分析财务报表，关注以下问题： 公司当前和长期的收益水平高低，以及公司收益是否容易受到重大变动的影响？ 目前的财务状况如何？公司资本结构决定的风险和报酬如何？ 与其他竞争者相比，公司处于何种地位？;会计报表的使用者之政府机构 税务部门 国有企业管理部门 证券监管机构 会计监管机构 社保部门 会计报表的使用者之管理当局 经理人员及公司的“管理当局” 关心公司的财务状况、盈利能力和持续发展的能力 可以账务内部信息 发现问题，提供决策参考;财务报告概述;财务报告概述;财务报告分析方法;财务报告分析方法;财务报告分析的局限性;案例：湖北立华会计师事务所疯狂造假;案例：湖北立华会计师事务所疯狂造假;案例：湖北立华会计师事务所疯狂造假;案例：湖北立华会计师事务所疯狂造假;案例：湖北立华会计师事务所疯狂造假;案例：湖北立华会计师事务所疯狂造假;资产负债表;资产负债表;资产负债表;（三）资产负债表的结构;资产负债表;3.根据有关明细???目的余额计算填列;应收账款（总账）;三、资产负债表的快速阅读(四看);利润表;利润表;;利润表;五、利润表的快速阅读;利润表举例; 一、现 金 流 量 表 分 析 的 目 的 ; 1．从动态上了解企业现金变动情况和变动原因。 资产负债表中货币资金项目反映了企业一定时期现金变动的结果，是静态上的现金存量，企业从哪里取得现金，又将现金用于哪些方面，只有通过现金流量表的分析，才能从动态上说明现金的变动情况，并揭示现金变动的原因。 2．判断企业获取现金的能力。 现金余款是企业现金流动的结果，并不表明现金流量的大小，通过对现金流量表进行现金流量分析，能够对企业产生现金的能力做出判断。 ;3．评价企业盈利的质量。 利润是按权责发生制计算的，用于反映当期的财务成果，利润不代表真正实现的收益，账面上的利润满足不了企业的资金需要，因此，盈利企业仍然有可能发生财务危机，高质量的盈利必须有相应的现金流入做保证，这就是为什么人们更重视现金流量的原因之一。; 二、现 金 流 量 表 分 析 的 内容; 1．现金流量表一般分析。 现金流量一般分析是直接以现金流量表为依据，分析各主要项目变动对经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量的影响，以说明企业现金流入量和现金流出量的规模及特点。 2．现金流量表水平分析。 现金流量水平分析主要是通过对比不同时期的各项现金流量变动情况，揭示企业当期现金流量水平及其变动情况，反映企业现金流量管理的水平与特点。 ; 3．现金流量表结构分析。 现金流量结构分析是通过计算企业各项现金流入量占现金总流入量的比重，以及各项现金流出量占现金总流出量的比重，揭示企业经营活动、投资活动和筹资活动的特点及对现金净流量的影响方向和程度。 4．现金流量与利润综合分析。 现金流量与利润综合分析通过对现金流量与净利润的对比分析，一方面揭示现金净流量与利润的区别，另一方面揭示二者的关系。通过二者关系可反映企业的盈利质量和财务状况。 ;经营活动现金净流量与净利润关系 ;; 1. 经营活动产生的现金流量小于零。 这意味着企业通过正常的商品购、产、销所带来的现金流入量，不足以支付因上述经营活动而引起的货币流出。 企业正常经营活动所需的现金支付，则通过以下几种方式解决： 消耗企业现存的货币积累，例如：银行存款； 挤占本来可以用于投资活动的现金，推迟投资活动的进行； 在不能挤占本来可以用于投资活动的现金的条件下，进行额外贷款融资，