借贷记账法的具体应用.docx

借贷记账法的具体应用——制造业企业主要经营过程的核算 一、筹资业务 企业收到筹来的资金时： 借：银行存款 固定资产 原材料 无形资产等有关资产账户 贷：实收资本（投资者投入的） 短期借款（借入期限一年以内的） 长期借款（借入期限超过一年的） 资本公积（资本溢价部分） 应付债券 二、采购过程的核算 （一）采购材料的主要经济业务 采购员出差，预借、结算差旅费； 购买材料，结算货款； 归还前欠的购货款； 支付购买材料发生的采购费用； 材料验收入库，计算并结转材料的采购成本。 （二）材料采购的账务处理 1、采购材料未入库时： 借：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（用支票、存款支付货款的） 应付票据（开出商业汇票） 应付账款（尚未付款赊购的） 预付账款等有关账户 2、支付购买材料时所发生的采购费用 借：材料采购 贷：库存现金或银行存款 3、结转已验收入库材料的采购成本 借：原材料 贷：材料采购 4、支付前欠购货款时： 借：应付账款 贷：银行存款（用存款支付的） 应付票据（用汇票抵付的） 5、采购员出差预借差旅费时： 借：其他应收款——xx采购员 贷：库存现金（用现金支付的） 银行存款（用支票支付的） 6、采购员出差回来报销差旅费时： 借：管理费用（允许报销部分） 贷：其他应收款（原预借的金额） 报销＞预借 财务科补现 预借＞报销 采购员退现 借贷方差额，多退少补，用“现金”账户补平。 （三）材料采购成本的计算 采购成本的构成 成本计算的原理 凡是能分清具体归属对象的费用，直接记入该对象的成本，如材料的买价； 凡是不能具体分清、由几种成本对象共同发生的费用（如几种材料共同发生的运杂费），需按一定的分配办法分清后再分别记入各对象的成本。 共同费用的分配步骤 第一步：确定分配标准 分配标准：就是作为分配费用的依据。 分配标准可以有多种，如重量、体积、买价等，关键是要选择与分配的费用要密切相关的分配标准才是最好的。 第二步：计算分配率 分配率：就是单位分配标准应分配数额 费用分配率=待分配费用总额÷分配标准总量 第三步：计算各对象应分配的数额 某对象应分配的费用=该种对象的分类标准额× 分配率 （四）固定资产采购的账务处理 1、购买固定资产： （1）直接可以使用： 借：固定资产 贷：银行存款 应付账款 应付票据 （2）购买回后需安装才能使用： 借：在建工程 贷：银行存款 应付账款 应付票据 安装领用材料，耗用人工： 借：在建工程 贷：原材料 应付职工薪酬 安装完毕达到可使用状态： 借：固定资产 贷：在建工程 2、自己建造固定资产 建造过程中领用材料、耗用人工： 借：在建工程 贷：原材料 应付职工薪酬 建造完毕，达到预定可使用状态： 借：固定资产 贷：在建工程 三、生产过程的核算 生产过程是企业资金周转的第二阶段，在这一阶段中，人们借助于劳动资料对劳动对象进行加工、制成产品。因此，企业的生产过程既是企业产品的制造过程，也是物化劳动和活劳动的耗费过程。 企业在生产过程中发生的耗费称为生产费用，包括： 材料费用：劳动对象耗费的费用 折旧费用：劳动资料耗费的费用 人工费用：活劳动耗费的费用 其他费用：如办公费、水电费 （一）生产过程发生的主要经济业务 领用材料 结算并支付职工工资 提取职工福利费 支付各项管理费用及其他费用 计提固定资产折旧 结转制造费用 产品完工入库 计算并结转完工入库产品的生产成本 制造费用与管理费用的区别 生产过程核算的账务处理 （1）生产车间和企业管理部门一般耗用材料 借：生产成本（生产产品直接用料） 制造费用（车间间接用料） 管理费用（行政管理部门用料） 贷：原材料 （2）结算本期应付职工的工资 借：生产成本（生产工人工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（行政管理人员工资） 销售费用（企业销售机构人员工资） 在建工程（企业基建人员工资） 贷：应付职工薪酬 （3）提取现金，并发放工资 a .借：库存现金