日本内部控制报告准则及其成本对策.pdfVIP

mLgztlZNG 昏庸 日本内部控制报告准则及其成本对策* 东北财经大学内部控制与风险管理研究中心 王春山 [锢 .1 在美国颁布 sox 法案后，日本也于 2佣6 年和 2007 年先后颁布和制定 7 金融工具交易法及内部控制报告准则，要求上市公司 披..内部控制报告并接受注册会计师审计。日本在该项准则制定过程中充分考虑了国际协调、本国国情和时代发展的需要，为降低内部控制 评价与审计成本采取了若干对策。与 coso 整体框架相比，日本增加了资产的保全目标和 IT 应对要素;在内部控制评价与审计程序方 面，采用了自上而下重视风险、???直接报告业务、内部控制审计与财务报表审计一并实施等做法，具有自己的特色。 I 关键词]内部控制基本框架; 内部控制评价; 内部控制审计; 成本 -、冒 l 盲 施准则》两个层次。实施准则是对上一个层次准则的解释和补 进入 21 世纪后，日本也和美国一样接连发生了许多丧失 充说明，除了个别细节部分实施准则对准则略有追加和变更 证券市场信誉的财务舞弊案件，如 2004 年 10 月日本西武铁路 外，基本内容与准则保持一致。准则和实施准则分别由内部控 公司的有价证券报告多年隐瞒股东真实状况的案件。美国于 制的基本框架、有关财务报告的内部控制评价与报告和有 2002 军颁布的 SOX 法案中提出的内部控制报告制度在日本 关财务报告的内部控制审计三部分构成。第一部分叙述了内 引起了极大的重视， 2005 竿 1 月日本金融厅企业会计审议会 部控制的基本概念，相当于美国 COSO 的内部控制整体框架; 下设了内部控制分会，开始了《有关财务报告的内部控制评价 第二部分叙述了管理者如何对有关财务报告的内部控制有效 与审计准则》的制定工作。 性进行自我评价的规定;第三部分叙述了注册会计师如何对管 在该项准则制定期间，支持该项准则的《金融工具交易法》 理者所做的内部控制有效性自我评价进行审计的规定。 也开始制定，并于 2∞6 军 6 月颁布。《金融工具交易法》第 24 内部控制报告准则由上述三部分构成，是日本准则的特点 条中规定:提交有价证券报告的上市企业及其他政令要求的企 之一。美国没有制定有关财务报告的内部控制评价与报告的具 业，为了确保合并财务报表及其它信息的适当性，企业管理者应 体准则，其内部控制实务是依据 PCAOB (Pa