经济法基础第四章[12课时]第三次发.pptVIP

第四章;第一节 个人所得税概述 第二节 个人所得税纳税人和扣缴义务人 第三节 个人所得税征税对象和税目 第四节 个人所得税税率 第五节 个人所得税计税依据 第六节 个人所得税应纳税额的计算 第七节 个人所得税税收减免 第八节 个人所得税纳税申报、纳税期限与纳税地点;第一节 个人所得税概述; 一、个人所得税的纳税人（2010年单选题） （一）个人所得税纳税人的概念 （二）个人所得税纳税人的分类（2011年判断题） 二、个人所得税的扣缴义务人 个人所得税，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人 （但个体工商户的生产经营所得除外）。 个人所得税实行税源扣缴和自行申报的征纳办法。而税 源扣缴是指扣缴义务人必须履行代扣代缴税款的义务。 ;第三节 个人所得税征税对象和税目; 按照税目的不同，规定了两类三档个人所得税税率。 一、超额累进税率 （一）七级超额累进税率（税率为3%-45%） 七级超额累进税率适用于工资、薪金所得和承包、承租 人对经营成果不拥有所有权的对企事业单位的承包、承租经 营所得。 （二）五级超额累进税率（税率为5%-35%） 五级超额累进税率适用于个体工商户生产、经营所得和 承包、承租人对经营成果拥有所有权的对企事业单位的承 包、承租经营所得。; 二、比例税率 比例税率为20%，适用于其他8个税目。 但应注意以下4个税目有加征或减征的规定： 1、劳务报酬所得的加成征收 对劳务报酬所得（而非收入）一次畸高（超过20000元） 的，可以实行加成征收。 2、稿酬所得的减征 按应纳税额减征30%。 3、个人出租住房的税率优惠 自2008年3月1日起，对财产租赁所得中的个人出租住房 所得减按10%的税率征税。 4、自2008年10月9日起，储蓄存款利息暂免征税。 ; 一、一般规定 （一）工资、薪金所得（按月计算） 以每月收入减除费用（生计费用）3500元（定额免征） 后的余额，为应纳税所得额。 但对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所 得和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的 纳税人，可以根据情况确定附加减除费用1300元，即按月减 除4800元。（2010年单选题） （二）个体工商户的生产、经营所得（按年计算） 以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失 （据实免征—核算办法）后的余额，为应纳税所得额。; （三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得 以每一纳税年度的收入总额，按年或者按月减除必要费 用（3500元—核算办法）后的余额，为应纳税所得额。 （四）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得和 财产租赁所得（按次计算） 每次收入不超过4000元的，减除费用800元（定额免 征）；4000元以上的，减除20%（定率免征）的费用，其余 额为应纳税所得额。财产租赁还需减除相关扣除项目等。 （五）财产转让所得（按次计算） 以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用（税费— 核算办法）后的余额，为应纳税所得额。 （六）利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得 以每次收入额（无费用扣除）为应纳税所得额。; 二、特殊规定 （一）限额扣除（2011年单选题） 个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠，捐 赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分， 可以从其应纳税所得额中扣除。（例题） （二）全额扣除（2010、2011年多选题） 个人通过非营利性的社会团体和国家机关进行的下 列公益救济性捐赠支出，准予从应纳税所得额中全额扣 除。包括向红十字事业、农村义务教育、公益性青少年 活动场所等。 ; 一、应纳税额计算的一般规定 （一）采用累进税率计算 （二）采用比例税率计算 二、应纳税额计算的特殊规定 （一）个人取得全年一次性奖金的计税（单独作为1 个月所得计税） （二）有境外所得的计税（限额抵免：例题4-11） （三）其他特殊规定的计税 例题：; 一、免税项目（10年单选、11年多选题） 应重点掌握国债和国家发行的金融债券利息、抚恤 金、救济金、保险赔款、拆迁补偿款等。 二、减税项目 应注意对残疾个人取得的