第8章个人所得税法--必修2011-09.pptVIP

《税 法》（必修） 第8章 个人所得税法;【内容提要】;【教学目的与要求】;【教学重点与难点】;基本原理 及三要素;第一节 个人所得税三要素;一、个人所得税基本原理（理解）; （二）我国演变历史 1980年《个人所得税法》 1986年《个体工商户所得税暂行条例》 1987年《个人收入调节税暂行条例》 1994年《个人所得税法》 2005年《个人所得税法》调整修订 2007－2008年先后对免征额和利息税率进行调整;（三）个人所得税的征收模式（P320） 1、分类所得税 2、综合所得税 3、混合所得税 注意： 我国目前实行分类所得税制，今后逐步实行混合所得税制，最终目标应该是综合所得税。;（四）特点 1、在征收制度上实行分类征收制 2、在费用扣除上定额、定率扣除并用 3、在税率上累进税率、比例税率并用 4、在申报缴纳上采用自行申报和源泉扣缴两种方法;二、个人所得税三要素（掌握）;①居民纳税人是在境内有住所或无住所但在一个纳税年度内在中国境内住满1年的个人。 纳税义务：无限纳税义务,境内和境外所得，履行全面纳税义务。 ②非居民纳税人是在境内无住所又不居住或者在境内居住不满一年的个人。 纳税义务：有限纳税义务, 仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。 ;2、几点解释 （1）个人和住所的含义（P321） 　　　　　 （2）居住满1年的含义和居住时间的测算（321） （3）纳税人实际包括：(P321) 第一，在中国境内定居的中国公民。 第二，从公历1月1日起至12月31日止，居住在中国境内的外国人、海外侨胞和香港、澳门、台湾同胞;附表9－2：分类标准、结果、征收范围及其纳税义务;3、应用实例;【答案】B 【解析】 ①2004年来华不到一个公历年，一次离境超过30天，不是居民纳税人 ②2005年：多次离华未超过90天，所以是居民纳税人 ③2006年5月离华，一次离华超购30天，所以也不是居民纳税人;【案例2-2010初级】根据个人所得税法律的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是（　） A.M国甲，在华工作6个月 　　 B.N国乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日离境 C.X国丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日离境，其间临时离境28天 D.Y国丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日离境，其间临时离境100天;【答案】C 【解析】在中国境内有住所，或者无住所，而在境内居住满1年的个人，属于我国的居民纳税人；在一个纳税年度内在中国境内居住满365日，即以居住满1年为时间标准，达到这个标准的个人即为居民纳税人。在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。 　选项A、B、D均不符合居住满一年的规定，所以不属于居民纳税人。;【案例3-多选5】下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（　）。A.在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人B.在中国境内无住所且不居住的个人C.在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满 1年的个人D.在中国境内有住所的个人;【案例4-判断5】约翰先生在我国无住所，但自1990年1月1日始一直在我国居住。按照现行税法规定，应当从1995年起对约翰先生来源于中国境内与境外的全部所得征收个人所得。（ ）;【案例5-判断7】我国税法规定，在中国境内无住所，而在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90日的个人，其来源于中国境内的所得，免予缴纳个人所得税。（ ）;【案例7-判断14】居民纳税人从中国境内和境外取得的所得，应当分别计算应纳税额。（ ） 　　;（二）征税范围（应税所得项目） －－P322-328列举了11项（全面掌握） 1、工资、薪金所得 2、个体工商户的生产、经营所得 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4、劳务报酬所得 5、稿酬所得;6、特许权使用费所得 7、利息、股息、红利所得 8、财产租赁所得 9、财产转让所得 10、偶然所得 11、经财政部门确定征税的其他所得 注意:收入来源地与支付地的区别;（三）税率：分项定率 1、超额累进税率（P328-330熟悉） （1）工资、薪金月所得 ——2011年9月前9级超额累进税率（P328/334) ——适用7级超额累进税率。（2011年9月1日）附表1： （2）个体工商户生产经营所得、承包承租经营的年所得 ——2011年9月以前的5级超额累进税率（P335） ——2011年9月后生效的5级超额累进税率见附表2：;级 数;级 数;2、比例税率（掌握） ——P329-330基本税率20%，特殊情况如下： （1）稿酬所得（每次） ――适用于20%的比例税率