建立以成本为基础的会计计量机制.pdfVIP

第 21 卷第2 期 审计与经济研究 Vo I. 21 , No.2 2006 年3 AUDIT ECONOMY R优SEARCH Mar. . 2006 犀E以由班归昌lil 回âitit量删制 徐莉萍 (湖南大学会计学院，湖南长沙 41∞79) {摘 要]本文从对成本汁最和会计计囊的分析入手，指出现行会计计囊中的若干盲点问题。由于以成本为基 础的会计计量机制整合了不同会计信息需求者对信息的需求，因此，选择以成本为基础的会计计量机制是会计计 最发展的必然结果。 [关键词]成本计量;公允价值;会计计量 [中阁分类号]凹30 [文献标识码]A [文章编号] 1004 … 4833(2∞6)02 -0063 … 04 1985 年 FASB 对资产的定义是某一特定主体由于 动态计露形式。对收入与费用的计量体现为一种动态计 过去的交易或事项而夜得成投制的成预期的未来趋济利 f章，对资产的计最不可能替代对收入与费用的计最。在 益。1951 年英国会计学会(AAA) 所属戚本概念与标准委 会计计量体系中，只有包括动态与静态计暨要素附个方 员会对戚本的定义是成本是指为达到特定目的而发生 面，才能体现金计计量的完整性，三大会计报表的互补性 或店发生的价值牺牲，它可用货币单位来衡量，，[IJ 。由此 就可以得到证实。如果在会计汁囊中没有动态汁最要 看出，资产的定义侧重于对会计计量属性的描述，戚本的 素，就不可能造就完整的会计计盘体系。 定义则强调会计计量因目的不同而对计量结果的影响。 不间的会计要素可以分别用不间的戚本代价来表 对戚本计量去的研究可以将会计计量以计量属性为研究起 述。建立以戚本为基础的会计计量机制，有利于化解会 点拉上以目标为研究起点的轨道。 ìt计囊中究竟应该以资产负债表为重心还是以收益表为 重心的矛盾，形成会计计量的双重重心;有利于规范金计 一、以成本计配为基础的会计计撒与以资产为基础 目标，使财务会计与企业财务中的合计计最得到认 的会计计量 识上的统…。从某种意义上讲，成本计量是各项会计耍 紫计量的提础，不同的戚本管理目的可能要求采用不同 会计计量是会计理论研究的核心，成本计量是财务 的戚本计盘子段，来获取所需的、有用的戚本计最信息; 理论研究的核心。会计计景的本质内涵是对会计要素的 不间的决策目标可能姿求采用不同的会计计最手段，来 计量。以现值、公允价值等为基础的会计计量极力提倡 挟取所需的、有用的会计计量信息[4J 。 余而收益观。在对会计六大要素的ìt肇中，有人认为，对 资产的计量可以替代对其他会计要素的计量，从而建立