现代税源风险的来源与管理——基于税收征纳双方的分析.pdfVIP

No.23.2011 2011 茸第23 期 经济研究导刊 Serial No.133 总第 133 期 ECONOMIC RESEARCH GUIDE 现代税源风险的来源与管理 一一基于税收征纳双方的分析 董银，郭翠 (山东大学经济学院，济南 2501∞) 摘 要:税源管理是税务机关对税收经济来源进行监控的全部过程，是税收征收管理的核心，而税源风险管理 是税源管理的重要组成部分。税务机关和纳税人作为税收经济关系的两个重要主体，是税，源风险的直接来源。税务 机关在税源管理中面临信息闭塞、征管技术落后、风险控制机制不健全及纳税服务能力低下等问题，企业产品结构 调整、纳税待遇变化、经营不稳定也为税涛、管理带来挑战。通过改善税务机关的税收征管及纳税服务能力，提高企业 经营稳定性及应对政策变动的能力，可以从税收征纳两个方面有效降低税源风险水平。 关键词:税源风险;税务机关;纳税人 申图分类号:F812.42 文献标志码:A 文章编号: 1673-291X(2011)23-0119-02 税源稳定是实现税收增长的基本条件，加强税源管理是税务机关面临的 税收征管中所使用的硬件、软件以及征收、稽查技术会直接影响税收收入 重要而紧迫的任务。近几年，受宏观经济形势、财税政策变动、企业经营行为等 的筹集。这些因素包括硬件设施在数量和种类上是否适当、征管软件是否方便 因素影响，税源结构发生了很大变化，增加了税收收入的不确定性。风险管理 实用且相互兼容、稽查选案程序等是否适当、税务人员是否具有相应的业务素 是指各经济单位通过风险识别、风险估测、风险评估，并在此基础上优化组合 质等。在既定的征管模式下，税收征管技术会对税收的征收具有直接的影响。 各种风险管理技术，对风险实施有效的控制和妥善处理风险所致的后果，期望 3.税务机关风险管理体系 达到以最少的成本获得最大安全保障的目标。在税源管理中引人风险管理理 由于对税收风险缺少足够的认识，多数税务机关尚未建立完善的税收风 念，科学检测和防范税源存在的风险，并及时针对问题化解税收风险，防止税 险管理体系。一方面，税务机关没fl建立与税收风险管理相适应的风险信息收 收流失，提高税源管理质量和效率，称为现代税源风险管理。税收经济关系中 集标准及传递渠道。当前税收机关掌握的纳税人信息是基于纳税人在自行申 报的基础上形成的，这些信息只反映纳税人基本生产经营情况，要想全面了解 的征纳双方是税源风险的直接来源。本文试从税收征纳双方的角度，分析税源 风险的成因，并提出了应对措施，以强化税源风险管理，降低税收收入的不确 企业的纳税相关信息，就必须花费大量的人力和时间去采集和核实信息。由于 税源管理中管户多、人手少的矛盾较为突出，即使实施税收风险管理也是局部 定性。 的、短期的，缺乏全面性和长效性。另一方面，没有建立完善的税收风险管理预 一、基于税务机关的税源凤险来源分析 警系统。进行税源管理风险评估必须要有参照物和分析模型，也就是预警系