纳税申报表与会计报表关联性分析.pptVIP

纳税申报表与会计报表关联性分析 引言 关联性分析的意义 揭示申报数据的逻辑关系以及收入、成本费用、纳税调整等方面的存在问题的可能性。 确定纳税评估的具体项目及重点，使纳税评估具有导向性。 主要内容 关联性概述 应纳税所得额的计算 关联关系分析 案例分析（以房地产企业为例） 一、纳税申报表与会计报表的关系概述 具有可比性 会计报表—账簿； 纳税申报表—会计报表、账 簿、纳税义务。 一、纳税申报表与会计报表的关系概述 具有不可比性 目的不同： 会计报表--信息、决策； 纳税申报表--计算应纳税额。 一、纳税申报表与会计报表的关系概述 具有不可比性 依据不同： 会计报表--会计准则（制度） 纳税申报表--企业所得税法 （实施条例） 一、纳税申报表与会计报表的关系概述 分析：涉税问题的可能性 定性：进一步证实 二、应纳税所得额的计算 （一）利润表 利润总额=营业收入-营业成本 -营业税金及附加-期间费用 -资产减值损失+（-）公允价值变动+（-）营业外收（支） 利润表 二、应纳税所得额的计算 （二）企业所得税申报表 利润表与申报表的关系图 二、应纳税所得额的计算 （三）纳税调整 （三）纳税调整 1、有比例限额关系的纳税调整 （1）职工福利费--14% （2）职工教育经费—2.5% （3）工会经费—2% 计算基数： 工资薪金支出 1、有比例限额关系的纳税调整 （4）业务招待费—60%、5‰ （5）广告费和业务宣传费—15% 计算基数：营业收入（主营业务收入、其他业收入、视同销售收入三项合计） 1、有比例限额关系的纳税调整 （6）捐赠支出—12% 计算基数：利润总额（会 计报表） 1、有比例限额关系的纳税调整 （7）社会保障性保险 基本养老保险费--20%,基本医疗 保险费--6.5%,失业保险费--2%, 工伤保险费--1%,生育保险--0.8% 2、体现政策优惠的纳税调整 （1）不征税收入 ◇财政拨款； ◇行政事业性收费； ◇政府性基金。 2、体现政策优惠的纳税调整 （2）免税收入 ◇国债利息； ◇居民企业间的股息、红利等权益 性投资； ◇非居民企业从居民企业取得的股息、 红利等权益性投资收益； ◇非营利组织的收入。 2、体现政策优惠的纳税调整 （3）减计收入 资源综合利用企业，生产非限制和禁止并符合国家和行业标准的产品，减计收入10% 3、其他纳税调整 （1）工资薪金支出 ◇职工福利费等计算基数 　　◇虚列工资薪金 3、其他纳税调整 （2）视同销售 ◇货物、财产、劳务用于捐赠、赞助、职工福利等用途； ◇参照增值税申报表。 3、其他纳税调整 ◇增值税收入与企业所得税收入关系 ☆通常情况下，企业所得税收入≥增值税收入 少数情况下，企业所得税收入增值税收入 ☆企业所得税收入与增值税收入的取数不同 增值税收入—产品（主营业务收入）、材料 （其他业务利润）、固定资产 （营业外收支） 所得税收入—利润总额 3、其他纳税调整 （3）利息支出 超过金融企业同期同类贷款利率 （4）罚金、罚款和被罚没财物的损失 3、其他纳税调整 （5）税收滞纳金、赞助支出 （6）财产损失 　　◇不需报批的财产损失 　　◇需要报批的财产损失 3、其他纳税调整 （7）固定资产折旧，无形资产、长期待摊费用的摊销 　◇折旧的范围、方法、年限； 　◇无形资产摊销； 　◇长期待摊费用的摊销。 二、应纳税所得额的计算 应纳税所得额=纳税调整后的所得额—弥补以前年度的亏损 应纳税额=应纳税所得×税率—减免税额 减免税额：包括小型微利企业、高新技术企业，环境保护、节能节水、安全生产专用设备抵免等 三、关联关系分析 （一）会计科目关系分析 1、营业收入与营业成本、营业税金及附加 　◇配比关系：因果、时间 　◇比例关系：主营业务成本＝主营业务 收入×（1-销售利润率）； 营业税额=主营业务收入× 营业税率 （一）会计科目关系分析 2、营业收入与货币资金、应收账款、预收账款 营业收入↑ ◇货币资金↑ ◇应收账款↑