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纳说筹划的案例剖析
春天百货是一家大型商场，其商品销售利润率为40％，即销售100元商品，其成本为60元。商场是增值税的一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票。2006年“五一”期间，商场有意举行促销活动，现有三种方式可以选择： 1、? 商品7折销售； 2、? 购物满100元者赠送30元的商品（成本18元，均为含税价）； 3、? 购物满100者返还30元现金。 讨论：采用哪种方式可以使商场在税收上获得好处？ 解析：假定消费者同样是购买一件价值100元的商品，对于商家来说以上三种方式的应纳税情况及利润情况如下： （1）按7折销售，价值100元的商品售价70元。 应交增值税＝｛70／（1+17％）｝＊17％－｛60／（1+17％）｝＊17％＝1.45（元） 商场利润额＝70／（1+17％）－60／（1+17％）＝8.55 应交所得税＝8.55＊33％＝2.82（元） 税后利润＝8.55－2.82＝5.73 （2）购物满100元，赠送价值30元的商品。 应交增值税＝｛100／（1＋17％）｝＊17％－｛60／（1＋17％）｝＊17％＝5.81（元） 赠送30元商品视同销售，应交增值税＝ ｛30／（1＋17％）＊17％｝－ ｛18／（1＋17％）＊17％｝＝1.74（元） 合计应交增值税＝5.81＋1.74＝7.55 税法规定：商场为其他单位、个人发放现金、实物应按规定代扣代交个人所得税。赠送30元商品应是税后，税由商场承担。 代扣：｛30／（1＋20％）｝＊20％＝7.5 利润： 100／（1＋17％）－60／（1＋17％）－ 18－7.5＝8.688 代扣个人所得税不允许税前扣除。 应交所得税＝（8.688＋7.5）＊33％＝5.342 税后利润＝8.688－5.342＝3.346 （3）购物满100元，反现金30元 应交增值税额＝ ｛100／（1＋17％）－60／（1＋17％）｝＊17％＝5.81 应代扣个人所得税7.5元（计算同2） 利润额＝100／（1＋17％）－60／（1＋17％）－ 30－7.5＝－3.31 应纳所得税＝（－3.31＋7.5＋30）＊33％＝11.28 税后利润＝－3.31－11.28＝－14.59 结论：对三个方案的增值税、所得税、净利润比较得出方案1最优。 思考： 上述案例分析存在哪些不足？请提出你的观点？ * * 纳说筹划案例分析 -14.59 11.28 5.81 3（返现） 3.346 5.342 7.55 2（赠物） 5.73 2.82 1.45 1（7折） 净利润 所得税 增值税 方案 *
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