5章内部控制及测试(精简版)要点.ppt

§5.4 管理建议书 管理建议书的内容 管理建议书的特征 例：某工厂材料采购程序为：每月生产车间根据下月生产计划计算所需各种原材料，填写请购单，写明原材料品名、规格、数量，交送采购部门，由采购部门采购员与供货工厂签订合同；材料运到后，由采购部门采购员验收，开出验收单一式三联：第一联存根，第二联送交财会部门办理付款及入账手续，，第三联送仓库登记材料明细账，验收的原材料由采购员组织力量送存仓库。 要求：指出上述某工厂在材料控制上有哪些问题和容易发生的弊端，应如何改进。 一 请购 请购单的填发。原规定每月由生产车间根据下月生产计划所需各种原材料填写请购单。这样规定，应改为生产老产品因材料有储备最高量和最低量，应由仓库保管员在材料达到最低储备量前开出请购单，对于新产品因未核定储备定额，仓库没有正常储备，因而可由生产部门根据下月生产计划计算所需各种原材料，并填写请购单。 二 订购 采购员根据请购单同供货工厂签订合同。应改进，要经过供应部门负责人审批或授权，才能同供货工厂签订合同。 三 收料 收料原定由采购员验收，采购员一身兼管订购、送库和收料，缺乏应有控制。应改为将材料送交仓库，由仓库保管员验收，并开出收料单。收料单原定三联，应再增加一联，给采购员，以便考核和督促订购材料有否如期到达。 了解重要交易流程，并记录 （1）客户下订单及将订单输入系统； （2）核准信用状况及赊销条款； （3）填写订单并准备发货； （4）编制货运单据； （5）订单运送/递送至客户处或由客户提货 （6）开具销售发票； （7）复核发票的准确性并邮寄/送至客户处； （8）生成销售日记账； （9）汇总销售日记账，并过账至总账和应收账款明细账。 销售流程 确定可能发生错报的环节 （1）对方以现金、支票或银行转账方式结算 （2）记录所收款项； （3）将收款存入银行 （4）更新应收账款账户 （1）处理销售退回的请求； （2）批准请求； （3）收到退货； （4）编制贷项通知单 （5）记录销售退回； （6）更新应收账款账户。 收款流程 销售退回流程 确定可能发生错报的环节 识别和了解相关控制 执行穿行测试 选择几笔交易： 订单处理→核准信用状况及赊销条款→填写订单并准备发货→编制货运单据→订单运送 /递送至客户或由客户提货→开具销售发票→复核发票的准确性并邮寄 /送至客户→生成销售日记账→汇总销售日记账→总账和应收账款明细账 评价，确定进一步审计程序 二、了解内部控制的方法 1、询问被审计单位有关人员，查阅有关内部 控制的文件； 2、检查内部控制生成的凭证和记录； 3、观察业务活动和内部控制的运行情况； 4、选择典型的交易和事项进行“穿行测试” 穿行测试 ——是由审计人员通过抽审，对所抽取的经营业务循环进行追查，以核实其是否与审计工作底稿的有关描述相一致，并依此修改审计工作底稿。 目的：在于证实审计工作底稿对公司内部控制系统的描述是否准确、真实、完整，以进一步熟悉委托人内控制度。 三、记录对内部控制的了解 ——内部控制的描述 主要有三种方法： 文字叙述法 调查表法 流程图法 文字叙述法 ——指审计人员用文字叙述的 方式描述被审计单位内部控制的设计 和执行情况的方法。 优点：灵活、充分 缺点：不便于抓住重点、不便于清楚地表达复杂 业务的内部控制。 适用于内控简单易描述的小企业 文 字 表 述 法 实 例 （二）调查表法 ——指审计人员通过预先 设计好的有关内部控制的问题式 调查表，了解被审计单位内部控 制的方法。 1、调查表的格式与内容 针对每个问题一般分设四各栏次： “是” “否” “不适用” “备注” 表示肯定 表示否定 表示该问题不适应被审计单位； 用于记录回答问题的资料来源和对有关问题的说明 内部控制情况调查表 被调查单位：宏达股份有限公司 调 查 内 容：材料采购、入库的内部控制系统 调 查 时 间：2012年12月10日 被 调 查 人：陈力、李平等 调查问题 调查结果 备注 是 否 不 适用 较轻 较重 1、材料采购是否按采购计划进行？ 2、每次采购材料的数量是否超过规定的储备定额？ 3、采购材料有无舍近求远，质次价高的情况？ 4、有无盲目采购，造成材料长期积压的情况？ . . . . . . 3、调查表法的优缺点 优点 ： ?简便易行，可操作性强； ?能对所调查的对象提供一 个概要的说明； ?节省审计时间。 缺点：