边喜春《会计学原理》2第二章账户与复式记账.pptVIP

某企业12月份发生如下经济业务（假设期初余额均为零） 1.12月1日向银行借入短期借款20万,款已收. 2.12月 5日接受投资者投入货币资本10万,款已收. 3.12月5日以存款10万归还供货单位货款. 4.12月10日减少注册资本1万,款已付. 5.12月11日从银行提取现金1万备用. 6.12月15日向银行短期借款2万偿还供货单位货款. 7.12月20日将盈余公积10万转增资本. 8.12月22日将欠某企业货款2万转为该企业对本企业投资. 9.12月28日将实现的利润向投资者分派股利3万,款未付. 1.银行存款＋20 短期借款＋20 2.银行存款＋10 实收资本＋10 3.银行存款－10 应付帐款－10 4.银行存款－10 实收资本－10 5.银行存款－1 库存 现金 ＋ 1 6.短期借款＋2 应付帐款－2 7.盈余公积－10 实收资本＋10 8.应付帐款－2 实收资本＋2 9.应付股利＋3 利润分配－3 资产 = 负债 + 所有者权益 ⒈ ＋20 ＋20 ⒉ ＋10 ＋10 ⒊ －10 －10 ⒋ －10 －10 ⒌ ±1 ⒍ ±2 ⒎　　　　　　　　　　　　　　　 ±10 ⒏　　　　　　　　－2　　　　　 ＋2 ⒐　　　　　　　　＋3　　　　　 －3 以“固定资产”为例 　 1. 定义 是指一项经济业务发生后，一般只在一个账户进行记录的方法。只登记货币资金,债权债务增减变化,不登记实物. 　　2. 优缺点 　　优点：记账手续简单，易学； 　　缺点：不能全面、系统地反映经济业务的变化及其结果，不便于检查记账的正确性，缺乏科学性。 一般情况下: 资产类帐户期末余额在借方， 负债及所有者权益类帐户期末余额在贷方。 反过来,若余额在借方,则为资产类帐户. 若余额在贷方,则为负债及所有者权益类帐户. 特殊情况下:有些帐户为双重性质帐户, 比如 应收帐款;预收帐款 期末余额可能在借方， 应付帐款;预付帐款 也可能在贷方. 如为借方, 其它应收款;其它应付款 则为资产帐户; 如为贷方 , 则为负债 类帐户. 但是,余额只有一个方向,非借即贷 本期发生额:在一定时期内(年、季、月),帐户的“借方”、“贷”方所登记的增加额或减少额的合计数. 本期借方发生额 本期发生额 本期贷方发生额 余额:指某一时点各帐户的结余数,是将一定时期内借方发 生额和贷方发生额相比较形成的,它反映了一定时期记帐的结果. 余额包括期初余额和期末余额,本期的期末余额是下期的期初余额 资产＝负债﹢所有者权益 （1）资产位于恒等式的左边，资产类的帐户以左边（借方）记录增加，右边（贷方）记录减少，余额在借方。 （2）负债和所有者权益位于恒等式的右边，负债类和所有者权益类帐户以右边（贷方）记录增加，以左边（借方）记录减少，余额在贷方。 资产＝负债＋所有者权益＋收入－费用 或： 资产+费用＝负债＋所有者权益＋收入 （3）费用类帐户和资产类帐户结构相似，以借方记录增加，贷方记减少；收入类帐户和权益类帐户相似，以贷方记录增加，借方记减少。这两类帐户并称为损益类帐户，期末均没有余额。 （4）利润类帐户与权益类帐户结构一致(但年初与年末无余额)，以贷方记录增加，借方表示减少；借方余额表示亏损，贷方余额表示盈利。 （10）用现金500元购买办公用品。 （11）销售产品取得收入150万，款已收。 （12）上述销售产品为100万，结转其成本。 （13）接受投资者投入机器一台，价值30000元，接受投入商标一项，作价20000元，接受投入货币资金10000元，