第十一章印花税和的契税法.pdf

第十一章 印花税和契税 第一节 印花税 一、印花税基本原理 （一）印花税的概念： – 印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证 的行为为征税对象征收的一种税。 • 应税凭证: 1、合同或者具有合同性质的凭证 – 合同:是指根据有关合同法规订立的合同。 – 具有合同性质的凭证:是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、 确认书等 2、产权转移书据 是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的 书据。 3、营业帐簿 4、权利、许可证照 （二）印花税的特点： 1.征税范围广； 2.税负从轻； 3. 自行贴花纳税； 4.多缴不退不抵。 二、纳税义务人 纳税人 具体规定 合同的各方当事人：对凭证有直接权利义务关系的单位和个人， 立合同人 但不包括合同的担保人、证人、鉴定人 立据人 订立产权转移书据的单位和个人 立账簿人 设立并使用营业账簿的单位和个人 领受人 权利许可证照的领取或接受并持有应税凭证的单位和个人 使用人 在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证的单位和个人 凡由两方或两方以上当事人共同书立的，其当事人各方都是印 备注 花税的纳税人，应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务 【注意】 （1）不是所有签订合同的单位和个人均是纳税人，而是只有签订、 领取印花税法列举的应税凭证才是印花税的纳税人。 （2）对应税凭证有直接权利义务关系的单位和个人才是纳税义务 人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。 （3）除下列特殊情况外，签订合同或者书据的双方均是印花税的 纳税人： ①权利许可证照。由于一方是政府部门，让政府纳税是一种不经 济的行为，所以单方纳税。 ②A股、B股股票转移书据。为了促进证券市场的发展，此书据只 需要转让方纳税，受让方不纳税。 ③营业账簿，只有一方当事人，所以只需要一方纳税。 甲企业将货物卖给乙企业，双方订立了购销合同，丙企业 作为该合同的担保人，丁先生作为证人，戊单位作为鉴定 人，则该合同印花税的纳税人为（ ） A ．甲企业和乙企业 B．甲企业、乙企业和戊单位 C．甲企业、乙企业和丙企业 D．甲企业、乙企业、丙企业、丁先生、戊单位 【答案】A 三、税目和税率 （一）税目 • 印花税的税目，指印花税法明确规定的应当纳税的项目，它具体划 定了印花税的征税范围，共有13个税目： 购销合同 加工承揽合同 建设工程勘察设计合同 建筑按装工程承包合同 财产租赁合同 货物运输合同 仓储保管合同 借款合同 财产保险合同 技术合同 产权转移书据 营业帐簿 权利、许可证照 （二）税率 税率档次 应用税目 万分之零点五 借款合同 万分之三 购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同 比例税率 加工承揽合同、建筑工程勘察设计合同、 （四档) 万分之五 货物运输合同、产权转移书据、 营业账簿中记载资金的账簿 财产租赁合同、仓储保管合同、 千分之一 财产保险合同、股权转让书据 5元定额税率 权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿 四、应纳税额的计算 应纳税额=应税凭证计税金额*适用税率 应纳税额=应税凭证件数*适用税率 • 计税依据的一般规定 – 为各种应税凭证上所记载的计税金额 (