2014深圳-免抵退操作流程.ppt

西乡国税分局免抵退税申报培训;Part1免抵退税基础知识 1.1免抵退税的概念 1.2退（免）税的出口企业适用范围 1.3免抵退税的货物适用范围 1.4免抵退税的凭证管理 1.5免抵退税的计算 1.6帐务处理 1.7一般管理规定 1.8 违章处理;Part2生产企业出口退税申报系统操作实务 2.1基础操作 2.2数据采集与申报 2.3生成明细数据 2.4免抵退汇总数据采集与正式申报 Part3免抵退政策调整;1.1免抵退税的概念（什么叫免抵退） 免抵退税是我国现行出口货物增值税的退（免）税办法主要方法之一，这种方法适用于生产型出口企业。实行“免、抵、退”税办法中， “免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税； “抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料等所含应予退还的进项税额，抵减内销货物的应纳税额； “退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内抵减的进项税额大于应纳税额时，对未抵减完的部分予以退税。 汇总表第32栏“免抵退税额”=36栏“当期应退税额”+37栏“当期免抵税额”。 1.2退（免）税的出口企业适用范围（什么样的企业才做出口退（免）税） 指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。 1.3免抵退税的货物适用范围（什么样的货物才能做免抵退申报） 1）必须是自产货物（具备生产能力）或视同自产货物； 2）必须是属于增值税征税范围的货物； 3）必须是报关离境的货物（有出口报关单（出口退税联））； 4）必须是财务上作销售处理的货物。;免抵退税基本政策——财税[2012]39号 1.出口免税并退税 2.出口免税不退税。出口不退税是指适用这个政策的出口货物因在前一道生产、销售环节或进口环节是免税的，因此，出口时该货物的价格中本身就不含税，也无须退税。 3.出口不免税也不退税。 ;出口货物报关单（出口退税专用）和出口发票是生产企业办理免抵退税最重要的凭证。 1.4.1出口货物报关单的管理 出口报关单是办理免抵退税的重要凭证之一，生产企业在办理免抵退税申报时所提供的出口报关单（以下简称“关单”）必须是“退税专用联”，且必须盖有防伪印油的“验讫章”。以关单右上角的“出口日期”之日起次年4月15日前(文件表述应为：4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证)，持原件向税务机关申报，否则将按免税或征税处理。;1.4.2对出口发票的管理 出口发票必须按实际交易价开具，并盖上发票专用章。严格按照会计准则规定的收入确认时间确认收入。 严禁一些企业以海关备案价开具发票和按取得关单的时间开具发票、确认收入！;以实际价计算： 免抵退税的计税依据为出口货物离岸价，即不包括运费和保险费的FOB价。原则上应以实际离岸价为准，关单和出口发票价格不一致时，应以出口发票上注明的价格为实际离岸价。 若企业的出口发票不能真实反映实际离岸价，税务机关有权依法予以核定！;公式与步骤： 免抵退税七大公式： 1、当期应纳税额（如为负数即留抵，可退税） 2、免抵退税不得免征和抵扣税额 3、免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 4、免抵退税额 5、免抵退税额抵减额 6、当期应退税额 7、当期免抵税额 计算的步骤： ●“免、抵、退”税中的应纳税额、免抵退税额、应退税额和免抵税额分三个步骤计算;（1）当期应纳税额的计算 当期应纳税额=当期销项税额-（当期进项-当期不得免征和抵扣税额） 当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率-出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额 当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期进料加工保税进口料件的组成计税价格×（出口货物适用税率-出口货物退税率）;（2）当期“免、抵、退”税额的计算 当期“免抵退”税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期“免抵退”税额抵减额 当期“免抵退”税额抵减额=当期进料加工保税进口料件的组成计税价格×出口货物退税率 汇总表第31栏的“免抵退税额抵减额”取值由来参照上页说明。 特别说明，24栏、31栏出口额取值不包括一般贸易方式，如果涉及一般贸易的，则要将总出口额剔减一般贸易后再乘以计划分配率进行取值的计算。;（3）当期应退税额和免抵税额的计算 ①当期期末留抵税额≤当期“免抵退”税额，则 当期应退税额=当期期末留抵税额 当期免抵税额=当期“免抵退”税额-当期应退税额 ②当期期末留抵税额＞当期“免抵退”税额，则 当期应退税额=当期免抵退税额 当期免抵税额=0;1.6.1相关会计科目的设置 一、“应交税费—应交增值税” 借方应设置5个三级专栏：进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出