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2017-05-08 发布于浙江
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企业所得税-房地产企业收入确认的税务会计处理

房地产企业预收款收入确认项目一：今年完工交付，之前的预收款全部结转，按5%的税率缴纳营业税。会计处理：借：预收账款 10000 贷：主营业务收入 10000 借：主营业务成本 7500 贷：开发产品 7500 借：营业税金及附加 500 贷：应交税费--应交营业税 500 税收处理： 2013 年预收4000 万时，纳税义务即发生，但成本没有结转，故按毛利率 15%计入应纳税所得额，相应的营业税可以扣除。所以 2013 年应纳税调增 4000*15%- 4000*5%=400 万。到2014 年该400 万则要调减回来。项目二：完工未交付，收到预收款同样要交营业税，只是结转成本不用做分录。会计处理：借：预收账款 6500 贷：主营业务收入 6500 借：营业税金及附加 325 贷：应交税费--应交营业税 325 税收处理：与项目一类似，2013 年预收 2500 万，按预计计税毛利率扣减营业税纳税调增 2500*15%-2500-5%=250 万。至于2014 年有没有交付，既然已经完工，企业肯定要么是办了大产权证了，要么就是办了竣工结算了，或者是已经实际投入使用了。这个时候再纳税调减250 万。项目三：在建未完工，直接借记银行存款，贷记预收账款。会计处理：借：银行存款 3500 贷：预收账款 3500 借：应交税费--应交营业税 175 贷：银行存款 175 税收处理：销售在建工程（未完工），2014 年预收 3500 万，同样办法纳税调增 3500*15%- 3500*5%=350 万。