第二章商业银行存款业务精要.ppt

第二章 商业银行存款业务的核算 本章重点学习： 1、存款账户的分类及管理 2、存款业务的核算 3、存款利息的计算 第一节 存款业务概述 存款业务是商业银行的负债业务之一。 商业银行负债可分为存款负债、借入负债和其他 负债三种。 其中存款负债是商业银行最主要的负债。借入负 债主要包括向中央银行借款、向同业借款、发行金融 债券等。其他负债主要包括在结算中形成的临时性负 债和应付未付款项等。 一 存款的种类 存款可以按不同的标准划分为不同种类。 1、按存款来源分 原始存款：也称现金存款或直接存款。是企事业 单位或个人将现金支票或现金送存银行，增加存款户的 货币资金。 派生存款：也称转账存款或间接存款，银行以贷 款方式自己创造的存款。这种存款的增加，会导致社会 货币供应量的增加。 2、按经济主体不同分： 单位存款 一般存款 储蓄存款 财政性存款 3、按存款期限分： 活期存款 定期存款 4、按存款币种分： 人民币存款 外币存款 5、其他分类 通知存款、协定存款、教育储蓄存款等 见39页图2-1 （二）个人存款帐户的分类及使用 个人结算帐户 个人储蓄帐户 三、会计科目的设置 1、吸收存款 负债类，核算银行吸收的除同业存放款项以外的其 他各种存款，包括单位存款、个人存款、信用卡存款、 特种存款、转贷款存款、财政性存款等。本科目按存款 类别及存款单位设置明细科目。 在实务中，银行可以用“活期存款”、“活期储蓄存款 ”、“定期存款”、“定期储蓄存款”做为一级科目来核 算，期末编制会计报表时再并入“吸收存款”科目。 2、利息支出 损益类，核算金融企业发生的利息支出，包括吸收 的各种存款（单位存款、个人存款、信用卡存款、特种 存款、转贷款存款等）、与其他金融机构（中央银行、 同业等）之间发生资金往来业务、买出回购金融资产等 产生的利息支出。 3、应付利息 负债类，核算企业按合同约定应支付的利息，包括 吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券 等应支付的利息。 4、应交税费 核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费。 第二节 单位存款业务的核算 一、单位活期存取款业务的核算 单位活期存取款主要有以下两个方式： 现金存取 ：主要有支票户、存折户 转帐存取 ：有多种结算方式 其中转帐存取放到第四章学习，本节主要学习现 金存取(以支票户为例）。 （二）支取现金的核算 现金付出核算原则：先记帐，后付款。 支取现金，单位应签发现金支票，注明款项的 用途并加盖预留在银行的印鉴。银行会计部门应认 真审查支票的内容，核对印鉴，确定支票的真伪， 审核无误后，以支票代现金付出传票，登记单位存 款分户帐。 会计分录为： 借：吸收存款——××单位活期存款 贷：库存现金 记帐后的支票交出纳部门，登记“现金支出日记 簿”，然后将现金交取款人。 二、单位定期存取款业务的核算 有关核算的相关规定： （1）单位定期存款存入时一般采用转账方式，从其 活期存款帐户转入。 （2）单位定期存款到期时，不能支取现金，应以转 帐方式将本金及利息转入其活期存款帐户，不得将定 期存款直接用于结算和提取现金。 三、单位其他存款 43页 1、通知存款 2、协定存款 四、对账与销户 随时对账 定期对账 第三节 个人储蓄业务的核算 一、储蓄存款的原则与有关规定 1、根据《储蓄管理条例》规定，银行办理储蓄业 务必须遵循以下原则： (1)存款自愿 (2)取款自由 (3)存款有息 (4)为储户保密 2、 1999年国务院颁布实施《对储蓄利息所得征收个 人所得税的实施办法》规定1999年11月1对储蓄存款 利息所得恢复征收个人所得税，税率为20% . 2007年8月15日起，调减为5% . 2008年10月9日起,暂免征收存款利息税.储蓄存 款利息所得应按政策调整前和调整后分时段计算，并 按照不同的税率计征个人所得税。 3、 2000年国务院颁布实施《个人储蓄存款实名制规 定》，要求在金融机构开立个人存款帐户的个人，应 当遵守实名制的规定。 （二）活期储蓄存款支取的核算 由储户填写“活期储蓄取款凭条”，连同存折 一并交银行，银行审核后，以取款凭条代现金付