对资产负债表债务法所得税核算的思考.docVIP

对资产负债表债务法所得税核算的思考 【摘要】本文对资产负债表债务法和损益表债务法的差异做了说明，同时对递延所得税资产和递延所得税负债以及所得税费用的确认进行分析，并通过典型事例加以说明，以对新所得税准则的理解和实施有所帮助。 　　 　　在我国，1994年以前， 会计 准则与税法在收入、费用、利润、资产、负债等方面的计量和确认基本一致，按会计准则 计算 的会计利润和按税法计算的应税利润也基本一致。1994年税制改革以后产生了较大的差异，明确规定两者之间的差异，可采用应付税款法和纳税影响会计法，纳税影响会计法又可以分为递延法和损益表债务法。2006年，财政部借鉴国际会计准则并结合我国实际情况，发布了《 企业 会计准则第18号——所得税》，要求所得税会计采用资产负债表债务法，对于该方法，笔者作以下几点思考： 　　 　　一、资产负债表债务法与损益表债务法在计税基础上存在着差异 　　 　　资产负债表债务法强调企业在某一特定日期资产、负债的账面价值与计税基础之间所存在的差异，主要以资产负债表为基础从余额的角度进行分析，并将这种暂时性差异的影响确认为递延所得税资产和递延所得税负债，分别加以处理。而损益表债务法强调企业收入、费用与纳税收益、纳税扣除之间的差异，主要以损益表为基础从发生额的角度进行分析，在这种计税基础上，会计收益与应税所得之间存在着时间性差异和永久性差异，并分别采